东杰智能（300486）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期东杰智能（300486）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

相关信息披露详见财务报表附注三(二十四)、五(二)1和十四(二)。

东杰智能公司的营业收入主要来自于智能物流仓储系统、智能生产系统的生产制造、销售与技术服务等。2025年度，东杰智能公司的营业收入为人民币101,401.67万元，其中：- 智能物流仓储系统业务的营业收入为人民币90,756.53万元，占营业收入的89.50%；- 智能生产系统业务的营业收入为人民币8,769.97万元，占营业收入的8.65%。

由于营业收入是东杰智能公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断，因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

针对收入确认，实施的审计程序主要包括：

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法（包括判断履约义务是在某一时段内履行以及采用投入法确定履约进度）是否适当；
3. 按产品、客户、项目等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 针对属于在某一时点内履行的履约义务：
5. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、运输单及客户验收单等；
6. 对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、销售发票、客户验收单等；
7. 针对属于在某一时段内履行的履约义务：
8. 选取项目检查预计总成本所依据的成本预算等文件，评价管理层就预计总成本所作估计的合理性；
9. 选取项目检查与实际发生工程成本相关的支持性文件，包括采购合同、分包合同、采购发票、签收单、进度确认单、客户结算单等外部证据；
10. 选取项目实施现场检查，评价管理层确定的履约进度的合理性，以及交易的真实性及准确性；
11. 选取项目测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确；
12. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
13. 实施截止测试，检查收入以及工程成本是否在恰当期间确认；
14. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
15. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

相关信息披露详见财务报表附注三(十)、三(十一)、五(一)3、五(一)8、五(一)9、五(一)23、五(二)10和五(二)11。

截至2025年12月31日：- 应收账款账面余额为人民币83,732.28万元，坏账准备为人民币32,014.51万元，账面价值为人民币51,717.77万元；- 合同资产（含列报于一年内到期的非流动资产、其他非流动资产的合同资产）账面余额为人民币41,077.22万元，减值准备为人民币8,240.25万元，账面价值为人民币32,836.96万元。

管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。

由于应收账款和合同资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

针对应收账款和合同资产减值，实施的审计程序主要包括：

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产：
6. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；
7. 评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；
8. 测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
9. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
10. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。