大烨智能（300670）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产坏账

据证券之星公开数据整理，近期大烨智能（300670）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 大烨智能的收入来源于智能配电设备销售、光伏发电业务、光伏建设业务以及海工业务。
• 收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 相关披露详见财务报表附注三、30和附注五、37。

审计应对

1. 了解和测试与收入相关的关键内部控制，评价相关控制的设计合理性及运行有效性；
2. 检查主要销售合同中的控制权转移条款，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对主要交易执行细节测试，检查合同或订单、物流结算单、签收单、电费结算单、工程结算单、出口报关单等支持性文件，核实收入确认金额及时点的准确性；
4. 实施收入分析性程序，包括分业务类型、分客户的收入变动分析，并与管理层沟通异常波动的原因；
5. 执行收入截止性测试，选取资产负债表日前后样本，检查相关支持性文件，评价收入是否计入恰当的会计期间；
6. 结合应收账款审计，选取主要客户对其应收账款余额及交易额实施函证程序，并检查期后回款情况，验证收入的真实性。

应收账款及合同资产坏账

项目内容

• 截至2025年12月31日，大烨智能应收账款及合同资产余额合计202,458,028.47元，坏账准备余额28,606,497.37元，账面价值173,851,531.10元，占合并资产总额的10.60%。
• 计提坏账准备需管理层运用重大会计估计和判断，具有较高复杂性和主观性。
• 相关披露详见财务报表附注三、12和附注五、3及附注五、4。

审计应对

1. 了解和测试与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制，评价相关控制的设计合理性及运行有效性；
2. 评估管理层坏账准备计提政策的合理性，包括信用风险组合的划分、单项计提减值准备的判断标准；
3. 复核坏账准备计提的充分性，分析资产负债表日坏账准备余额与应收账款及合同资产余额的比例，并对比前期坏账准备的计提与实际核销、转回情况；
4. 获取应收账款及合同资产账龄明细表，分析账龄分布的合理性，并选取大额客户检查历史交易记录、回款情况及期后回款情况；
5. 选取主要客户执行函证程序，确认应收账款余额的准确性，并结合管理层对回收风险的评估，评价坏账准备计提的合理性。

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