交大思诺（300851）2025年年报关键审计项：发出商品确认、应答器系统收入确认

据证券之星公开数据整理，近期交大思诺（300851）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：发出商品确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注五(一)8。
• 截至2025年12月31日，交大思诺公司发出商品余额为68,821,182.16元，占期末资产总额的4.56%，占期末存货余额的35.61%。
• 发出商品主要包括运用于高速铁路、城市轨道交通具体线路项目的配套应答器系统和其他各类型产品，由公司直接发往客户指定的最终用户。
• 收入确认政策：
• 配套应答器系统：在获取相应线路开通信息即产品得到验收后确认收入结转成本；
• 其他各类型产品：按合同约定交付购货方，客户确认收货并获取验收证明文件后确认收入结转成本。
• 确定为关键审计事项的原因：发出商品金额重大、存放地点分散。

审计应对

1. 了解与发出商品相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 选取项目检查公司与客户就期末发出商品的对账记录；
3. 获取按客户、项目分类的期末发出商品明细表，实施实地抽盘；
4. 实施细节测试：检查发出商品相关合同、发货单、签收单，选取项目对发出商品数量进行函证；
5. 结合发出商品的发出年限及相关工程项目状态实施分析程序：
6. 询问市场部及技术部员工项目开通情况；
7. 登录公共网络信息平台查看地铁、高铁开通情况；
8. 综合考虑预收款项和开票情况；
9. 检查发出商品期后结转成本情况，确保相关信息在财务报表中恰当列报。

关键审计项目：应答器系统收入确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十二)3及附注五(二)1。
• 2025年度公司营业收入为402,953,848.13元，其中应答器系统收入为214,132,588.98元，占比53.14%。
• 收入确认政策：
• 运用于高速铁路、城市轨道交通具体线路项目的配套应答器系统：在获取相应线路开通信息即产品验收后确认收入；
• 其他产品：按合同约定交付客户，客户确认收货并获取验收证明文件后确认收入。
• 确定为关键审计事项的原因：
• 营业收入是公司关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认达成目标的固有风险；
• 验收合格证明文件获取时间具有不确定性。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查主要销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动，查明原因；并与同行业上市公司对比，判断收入增长趋势和毛利率的合理性；
4. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
5. 实施细节测试，包括抽样测试和截止测试：
6. 自收入明细账选取样本，核对至客户签收单、验收单、开通信息等，验证收入真实性和确认期间的恰当性；
7. 自销售发票、发运单、客户签收单或验收单选取样本，核对至收入明细账，验证收入完整性；
8. 检查应收账款期后回款情况，是否存在异常销售退回；
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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