新宁物流（300013）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期新宁物流（300013）发布2025年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 营业收入总额：2025年度营业收入为人民币72,352.17万元。
• 收入构成：
• 仓储业务及相关配套物流服务业务收入为人民币44,173.38万元，占营业收入比例61.05%；
• 货运代理业务收入为人民币27,417.71万元，占营业收入比例37.89%。
• 会计政策依据：详见财务报表附注三、30。
• 识别原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，对合并财务报表具有重大影响，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制，测试公司相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 选取重要的销售合同样本，查看与客户之间订立的合同条款，识别合同中所包含的单项履约义务，评估相关权利义务转移条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入和成本执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
4. 查看主要客户、主要供应商的公开资料，包括其工商信息、官网简介、公开披露的财务报告等，检查主要客户、主要供应商是否存在异常。
5. 采用抽样方式执行细节测试，针对本年度记录的收入交易选取样本，核对销售合同、对账记录、发票、收款等支持性文件，评价收入确认的真实性，以及是否符合会计政策。
6. 采用抽样方式执行函证程序，对本年度收入发生额及应收账款余额进行函证，确认销售收入的真实性及准确性。
7. 采用抽样方式对资产负债表日前后记录的收入交易进行复核，检查对账记录等支持性文件，确认销售收入的截止性是否正确。
8. 检查收入在财务报表附注中的列报和披露。

应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款账面余额：截至2025年12月31日为人民币28,944.91万元。
• 坏账准备金额：人民币3,775.10万元。
• 识别原因：应收账款金额重大，且坏账准备的计提涉及会计估计和判断，因此确定应收账款坏账准备为关键审计事项。
• 相关信息披露：详见财务报表附注三、重要会计政策和会计估计12.金融资产减值及五、合并财务报表项目注释3.应收账款。

审计应对

1. 了解、评价公司对于应收账款日常管理及期末可收回性评估相关的内部控制，测试公司相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 获取管理层对做出估计的依据（包括历史信用损失经验、历史回款情况以及前瞻性信息等）进行复核，测算在预期信用损失模型下通过违约风险敞口和整个存续期信用损失率所估算计提的坏账准备是否充分合理。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核公司对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性。
4. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，获取应收账款坏账准备计提表，分析、检查应收账款账龄划分及坏账准备计提的合理性和准确性。
5. 抽样检查应收账款确认的相关单据、销售回款以及对应收账款选取样本执行函证程序。

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