科润智控（920062）2025年年报关键审计项：应收账款和合同资产减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期科润智控（920062）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一)、三(十二)、五(一)4 和五(一)9。
• 截至 2025 年 12 月 31 日：
• 应收账款账面余额：63,519.99 万元
• 坏账准备：5,667.61 万元
• 账面价值：57,852.38 万元
• 合同资产账面余额：8,499.92 万元
• 减值准备：949.69 万元
• 账面价值：7,550.23 万元
• 管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 对于按信用风险特征组合计提的应收账款和合同资产，参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 因金额重大且涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度坏账准备和减值准备的估计结果或后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征。
4. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价预期信用损失率的合理性，包括重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备和减值准备计算的准确性。
5. 结合应收账款和合同资产函证及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性。
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十三) 和五(二)1。
• 科润智控营业收入主要来自研发、生产和销售变压器、高低压成套开关设备、户外成套设备及相关部件。
• 2025 年度营业收入：140,743.49 万元
• 主营业务收入（变压器等）：127,860.03 万元，占总收入的 90.85%。
• 收入为关键业绩指标，可能存在管理层通过不恰当收入确认以达成目标的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查销售合同、销售发票、出库单、客户签收单等支持性文件；对于出口收入，检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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