润普食品（920422）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期润普食品（920422）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 事项描述：
• 润普食品公司的营业收入主要来自于山梨酸钾、丙酸钙等产品。
• 2025年营业收入金额为人民币494,721,092.55元，其中钾盐钙盐业务的营业收入为人民币377,774,039.16元，占营业收入的76.36%。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收单或对账单；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查销售合同、订单、出口报关单、销售发票、货运提单等支持性文件。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十)、(十一)及五(一)5。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币58,123,207.80元，坏账准备为人民币2,906,179.14元，账面价值为人民币55,217,028.66元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 由于应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度就坏账准备所作估计的结果或后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性，包括重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备计算的准确性。
5. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)9。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币67,487,744.58元，跌价准备为人民币412,304.77元，账面价值为人民币67,075,439.81元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度就存货可变现净值所作估计的结果或后续重新估计。
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致。
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、产量下降、生产成本或售价波动、或市场需求变化等情形，评价管理层估计的合理性。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。