长春一东（600148）2025年年报关键审计项：收入确认、产品质量保证金的计提

据证券之星公开数据整理，近期长春一东（600148）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 金额：2025年度合并财务报表中营业收入为人民币766,157,656.56元。
• 来源：主要来源于向国内汽车整车或零部件生产商销售汽车离合器及液压翻转机构产品。
• 风险点：收入是长春一东的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的风险。
• 会计政策及披露：详见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计、34、收入”以及“七、合并财务报表项目注释、61、营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解、测试并评价长春一东收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查销售合同并访谈管理层，分析与销售商品收入确认有关的控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 比较主要产品近两年的售价、毛利率及其变动情况，判断交易价格及毛利是否存在异常波动，并分析变化原因；
4. 对本期记录的收入交易选取样本，检查销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单等支持性文件，评价收入确认是否符合公司政策；
5. 抽样执行客户交易和往来余额函证；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对控制权转移的支持性文件，以确认收入是否计入恰当的会计期间。

关键审计项目二：产品质量保证金的计提

项目内容

• 计提金额：2025年度合并财务报表计提产品质量保证金人民币27,447,469.40元。
• 期末余额：截至2025年12月31日，预计负债中产品质量保证金余额为人民币8,125,515.89元。
• 计提依据：根据销售合同约定，管理层在每月末计提产品质量保证金。
• 判断复杂性：管理层在确定预计负债金额时需考虑多种不确定性因素，涉及重大判断。
• 会计政策及披露：详见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计、31、预计负债”以及“七、合并财务报表项目注释、50、预计负债、43、1年内到期的非流动负债”。

审计应对

1. 了解、测试和评价长春一东与产品质量保证金计提相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解和评价与产品质量保证金计提相关会计政策的合理性；
3. 根据法律规定和合同条款，评估公司计提产品质量保证金所采用的方法和计算模型的合理性；
4. 执行重新计算程序，验证管理层计提金额的准确性；
5. 检查产品质量保证金的计提是否在财务报表中作出恰当列报与披露。

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