京能电力（600578）2025年年报关键审计项：固定资产减值准备的计提、燃煤成本的确认

据证券之星公开数据整理，近期京能电力（600578）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

固定资产减值准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、15、21 和附注五、11。
• 截至 2025 年 12 月 31 日，京能电力固定资产账面净值为 613.03 亿元，减值准备余额为 13.71 亿元，账面价值为 599.32 亿元。
• 固定资产账面价值占公司资产总额的 59.80%。
• 固定资产减值测试涉及管理层判断，包括假设和参数的使用，存在固有不确定性及管理层偏向风险。
• 因其对财务报表的重要性及判断复杂性，将固定资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产减值准备计提相关的业务流程及内部控制，评价并测试关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 审查固定资产减值准备计提政策，判断其是否符合企业会计准则并与公司实际业务相符。
3. 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，并复核其相关资质。
4. 利用事务所内部估值专家的工作，复核管理层及外部估值专家减值测试所依据的基础数据，评估计算方法、关键假设及输入信息的合理性。
5. 对折现率等关键假设进行敏感性分析，评估其变动对减值结论的影响，识别是否存在管理层偏向迹象。
6. 结合管理层固定资产盘点结果及监盘情况，重点关注闲置资产，复核此类资产减值准备计提的充分性。

燃煤成本的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、27 和附注五、44。
• 京能电力主营业务为火力发电及供热，燃煤成本在营业成本中占比较高。
• 燃煤成本确认直接影响财务报表的准确性和完整性。
• 因其重大影响，将燃煤成本的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与燃煤成本相关的业务流程及内部控制，评价并测试关键控制的设计与运行有效性。
2. 抽取燃煤采购记录样本，核对采购合同、入库单、出库单、发票、付款单据等，验证账务处理合规性。
3. 对燃煤成本发生额进行分析性复核，检查燃煤耗用量、标煤单耗与产量等业务数据的合理性。
4. 检查燃煤的入库与领用情况，确认出入库数量的准确性。
5. 对发出燃煤进行计价测试，复核发出计价方式是否符合会计准则及公司会计政策。
6. 检查期末燃煤暂估入库的原始单据，核实暂估金额的准确性。
7. 对重要且金额重大的供应商实施函证程序。
8. 在期末对库存燃煤执行监盘程序。
9. 将燃煤领用金额与计入营业成本的燃煤成本进行比对，确认营业成本的完整性与准确性。

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