同济科技（600846）2025年年报关键审计项：存货的可变现净值的评估等

据证券之星公开数据整理，近期同济科技（600846）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

存货的可变现净值的评估

项目内容

• 贵公司在合并财务报表中列报的存货净值为人民币45.38亿元，占公司总资产的34.66%。
• 公司对期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，可变现净值的确定需管理层作出重大估计。
• 因此，将存货的可变现净值的评估确定为关键审计事项。

审计应对

• 对存货内部控制进行了解和测试，评价其设计和执行的有效性。
• 对存货项目进行实地抽查盘点，观察是否存在长期未开发土地、长期停工项目、长期未售项目及工程施工进度，判断是否存在跌价情形。
• 对于已完工的开发产品，在抽样基础上：
• 将管理层估计的售价与已签署销售合同的价格或周边楼盘价格进行比较；
• 将管理层估计的销售费用及相关税费与已售项目实际发生额进行比较，分析数据合理性。
• 获取并检查第三方评估机构出具的存货项目评估报告及管理层编制的存货减值工作底稿：
• 评价估值方法、关键估计和假设的适当性；
• 评价第三方评估机构的独立性、客观性和专业胜任能力；
• 了解评估师工作范围。
• 对于未完工的开发成本，在抽样基础上：
• 比较管理层估计售价与已签合同价格或周边楼盘价格；
• 比较管理层估计的至完工尚需成本与内部成本预算；
• 比较管理层估计的销售费用及相关税费与已售项目实际发生额，分析数据合理性。

房产销售收入和工程收入确认

项目内容

• 贵公司2025年度房产销售收入和工程收入占营业收入的90.03%。
• 房产销售收入按时点确认：
• 在房产完工并验收合格，达到销售合同约定交付条件，客户取得商品控制权时确认收入。
• 工程收入根据履约进度在一段时间内确认：
• 工程承包等业务按已完成工作量占预计总工作量比例确定履约进度；
• 监理咨询等业务按累计发生成本占预计总成本比例确定履约进度。
• 单项收入确认错报可能对利润产生重大影响；
• 预计总成本、履约进度等涉及管理层重大会计估计。
• 因此，将房产销售收入和工程收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

针对房产销售收入确认

• 与管理层访谈，了解和评估房地产收入确认政策。
• 了解和评价相关关键内部控制的设计和运行有效性。
• 检查房产买卖合同条款，评价收入确认政策是否符合会计准则要求。
• 选取本年确认收入的项目样本，检查支持性文件（如销售合同、交房通知书、发票），评价收入是否按政策确认。
• 对资产负债表日前后确认收入的项目选取样本，检查证明房产已交付的支持性文件，评价收入是否在恰当期间确认。

针对工程收入确认

• 测试与工程承包服务合同预算编制、收入及成本确认相关的内部控制。
• 获取主要工程承包服务合同样本，检查预计总收入和预计总成本，评价管理层估计的适当性。
• 检查预计总成本的编制、审核及变更流程及相关控制程序。
• 选取工程承包服务合同样本，向客户函证合同履约进度。
• 抽取合同样本，现场查看工程形象进度，结合监理报告、结算单等文件，与工程管理部门确认履约进度，并与账面记录比较，对异常偏差执行进一步检查。

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