建设机械（600984）2025年年报关键审计项：建筑机械租赁业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期建设机械（600984）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

建筑机械租赁业务收入的确认

项目内容

• 贵公司建筑机械租赁业务收入为189,957.88万元，占收入总额的74.70%。
• 该业务收入是合并利润表的重要组成部分，直接影响关键业绩指标。
• 因此，将建筑机械租赁业务收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 通过与公司管理层访谈，了解公司建筑机械租赁模式以及相关收入确认的会计政策；
2. 了解、测试与收入确认相关的关键内部控制；
3. 对收入成本执行分析性程序，对各月度销售收入、成本、毛利变动进行原因分析；
4. 对照建筑机械租赁收入实现模式，检查相关合同、协议；经租赁方确认的启用及停用单；以及塔机使用效率明细表、经营报表。

应收账款坏账准备的估计

项目内容

• 截至2025年12月31日，贵公司应收账款余额为444,425.80万元，占资产总额比例30.89%；
• 已计提坏账准备100,710.26万元；
• 若应收账款不能按期或无法收回，将对财务报表产生重大影响；
• 因此，确定应收账款坏账准备估计为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收账款坏账准备相关的关键财务报告内部控制，并评价其设计和运行有效性；
2. 了解计算前瞻性系数的方法，检查使用的前瞻性系数确定依据是否充分、恰当；
3. 复核应收账款客户分组是否适当，每类组合的客户是否具有共同信用风险特征；
4. 复核逾期账龄划分基础的合同信息是否准确，逾期账龄划分是否准确；
5. 运用重新计算审计程序，复核按照预期损失模型计算的坏账准备是否充分。

评估营运资金的充分性

项目内容

• 截至2025年12月31日，贵公司现金及现金等价物余额为105,599.54万元；
• 短期借款及一年内到期的长期借款合计为273,909.86万元，短期偿债压力大，面临较大流动性风险；
• 管理层编制了未来十二个月的现金流量预测，评估认为可通过一系列措施获得足够资金，满足至少12个月的经营、偿债及资本性支出需求；
• 编制现金流预测及制定营运资金应对计划涉及重大假设和管理层判断；
• 因此，将评估营运资金的充分性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 将管理层编制的未来12个月现金流量预测中有关经营活动现金流量的关键假设与公司的未来营运计划和历史相关数据进行比对分析；
2. 检查与金融机构借款相关的文件、合同及会议纪要；
3. 对部分金融机构进行访谈，了解和评估期后的借款展期情况。

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