三江购物（601116）2025年年报关键审计项：来自供应商的折扣及返利的确认等

据证券之星公开数据整理，近期三江购物（601116）发布2025年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

来自供应商的折扣及返利的确认

项目内容

• 参见财务报表附注五(11)存货及附注七(31)营业收入和营业成本。
• 2025年度，三江购物公司共计确认来自供应商的折扣及返利人民币226,444,980.61元，其中：
• 人民币214,289,136.07元已随商品出售结转计入营业成本；
• 人民币12,155,844.54元计入2025年12月31日存货余额。
• 公司通过与供应商订立多种不同类型的协议取得折扣及返利，包括按采购量、采购额、销售额计算的折扣及返利等。
• 折扣及返利在约定绩效条件达成时被确认为商品采购成本的抵减项，绩效条件通常要求达到特定的采购量、采购额或销售额。
• 风险点：协议数量众多、条款各异，可能导致应确认金额未能准确反映或计入不恰当会计期间。
• 审计资源投入较大，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与折扣及返利确认相关的关键财务报告内部控制，包括复核录入信息系统的数据以及与供应商定期对账等；
2. 了解、评估并测试折扣和返利信息系统的一般控制和应用控制；
3. 抽样检查公司与供应商签订的不同类型协议中的相关条款，评价其会计政策是否符合企业会计准则规定；
4. 抽样检查录入折扣和返利系统的信息，核对其与协议条款的一致性（包括采购量、采购额、销售额、折扣或返利比率等）；
5. 选取样本对年末应付账款余额及2025年度折扣及返利交易金额向相关供应商进行函证；
6. 在内部系统专家协助下，利用计算机辅助审计技术，评价2025年12月31日供应商折扣及返利分摊计算表的准确性。

存货跌价准备计提

项目内容

• 参见财务报表附注五(25)重要会计估计和判断及附注七(6)存货。
• 截至2025年12月31日，三江购物公司合并财务报表中：
• 存货账面余额为人民币235,821,653.93元；
• 存货跌价准备为人民币6,194,770.26元。
• 存货按成本与可变现净值孰低计量，跌价准备按成本高于可变现净值的差额计提。
• 可变现净值 = 估计售价 - 估计的合同履约成本 - 销售费用 - 相关税费。
• 管理层需综合考虑存货库龄、同类存货市场售价及当前库存状况等因素进行合理估计。
• 涉及管理层重大判断和估计，且期末存货余额重大，因此将存货计价识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与存货管理（包括采购、循环盘点、跌价准备计提等）相关的关键财务报告内部控制，并评估重大错报的固有风险；
2. 测试用于维护存货库龄的信息系统的一般控制和自动控制，抽样检查存货入库原始凭证，验证存货库龄报表的准确性；
3. 在内部信息系统专家协助下，利用计算机辅助审计技术，评估公司计算存货跌价准备时使用的估计售价的合理性；
4. 结合历史销售情况及经验，评估管理层计提跌价准备时采用的关键假设；
5. 对存货跌价准备进行重新计算。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。