陕西煤业（601225）2025年年报关键审计项：煤炭销售收入确认、固定资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期陕西煤业（601225）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：煤炭销售收入确认

项目内容

• 陕西煤业煤炭销售收入在客户取得煤炭商品的控制权时确认。
• 2025年度煤炭销售收入为1,388.03亿元，占营业收入约87.75%。
• 煤炭销售收入为公司经常性利润的主要来源，占比高，影响重大。
• 收入确认是否恰当可能存在潜在错报风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解煤炭销售收入确认相关的关键内部控制的设计、实施和执行的有效性；
2. 抽样检查煤炭销售合同，基于会计准则识别合同中控制权转移时点是否与管理层确认收入的时点一致；
3. 抽样比对报告期间及期后记录的销售交易，结合产销存报表、协议、发货单据、装运凭证、客户验收及结算单据等，核查收入的真实性与完整性；
4. 抽样向客户发函确认报告期内交易额及期末应收账款余额；对未回函的，执行替代测试，核对交易金额并检查期后回款情况。

关键审计项目：固定资产的减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，陕西煤业固定资产原值为2,058.09亿元。
• 根据会计准则，管理层需在资产负债表日判断固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的资产或资产组进行减值测试。
• 可收回金额按预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用后的净额孰高确定。
• 计算中需依赖管理层的重大判断和估计，如折现率、未来市场供需、销售价格、资本支出、经营成本等。
• 截至2025年末，累计计提固定资产减值准备16.15亿元。
• 因涉及重大判断、估计及潜在管理层偏向，将固定资产减值评估识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估与长期资产减值相关的关键内部控制的设计与运行有效性，审查管理层识别减值迹象的程序及其所依据的内外部信息；
2. 抽样对固定资产进行实地勘察，检查是否存在关停、退役或长期闲置等情况；
3. 基于行业理解，复核管理层在减值测试中使用的重大假设（如销售增长率、销售价格、资本支出、经营成本、折现率）的合理性，评价管理层估值专家的工作；
4. 比较上一年度预测的现金流量与本年度实际结果，评估管理层预测的准确性；
5. 评估财务报表中关于减值测试披露的充分性与合规性。

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