合兴股份（605005）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期合兴股份（605005）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

合兴股份的营业收入主要来自于汽车电子类和消费电子类产品的生产、研发与销售。2025年度，合兴股份财务报表所示营业收入为人民币1,867,333,230.91元，其中主营业务收入为人民币1,597,629,127.95元，占营业收入的85.56%。

• 寄售模式：在公司将产品运送至客户指定仓库后，客户从寄售仓库中领用产品，公司根据对账确认的实际领用数量及金额确认收入。
• 非寄售模式：
• 内销收入在产品交付至客户指定地点或客户自提并经客户验收或确认供货清单后确认收入；
• 外销收入在完成出口报关手续并越过船舷后确认收入。

由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样检查支持性文件：
5. 内销：销售合同、订单、发票、出库单、发货单、对账单、客户签收单等；
6. 外销：销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
7. 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额；
8. 对资产负债表日前后的营业收入实施截止测试，评估收入是否在恰当期间确认；
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，合兴股份应收账款账面余额为人民币572,524,422.71元，坏账准备为人民币28,702,095.29元，账面价值为人民币543,822,327.42元。

• 管理层以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失计量减值准备；
• 单项测试：综合考虑历史事项、当前状况及未来经济预测，估计预期现金流量，确定坏账准备；
• 组合测试：以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来经济预测，编制账龄与违约损失率对照表，确定坏账准备。

由于应收账款金额重大，且减值涉及重大管理层判断，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续实际核销或转回情况，评价管理层预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款减值测试的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别已发生减值的应收账款；
4. 对于单项测试的应收账款，获取并检查管理层对预期现金流量的预测，评价关键假设的合理性和数据的准确性，并与外部证据核对；
5. 对于组合测试的应收账款：
6. 评价按信用风险特征划分组合的合理性；
7. 结合历史信用损失经验、当前状况及未来经济预测，评价账龄与违约损失率对照表的合理性；
8. 测试管理层所用数据（如账龄）的准确性和完整性，验证坏账准备计算的正确性；
9. 检查应收账款期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
10. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。