誉辰智能（688638）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期誉辰智能（688638）发布2025年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

誉辰智能公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三/（三十三）及附注五/注释37。如财务报表附注所述，誉辰智能公司2025年度收入为72,150.20万元。由于收入为誉辰智能公司的主要利润来源，且为誉辰智能公司的关键经营指标，其确认涉及重要的职业判断，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；
• 了解誉辰智能公司的销售模式和经营模式，结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，并结合合同检查收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则规定；报告期内是否保持一致；
• 对收入进行分析性复核，就客户构成、销售单价和毛利率执行分析性复核程序，分析销售收入及毛利变动的合理性；
• 对本年度记录的销售交易选择样本，核对交易过程中的相关单据，包括出库单、客户验收单、销售发票及资金收款凭证等，确认交易是否真实；
• 对本期主要客户进行走访，并结合应收账款审计，函证主要客户本年度销售额，评价收入确认的真实性以及完整性；
• 取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；
• 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间。

应收账款减值

项目内容

誉辰智能公司与应收账款相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三/（十三）及附注五/注释4。如财务报表附注所述，截至2025年12月31日，誉辰智能公司应收账款账面价值为26,525.71万元，占资产总额的10.02%。由于应收账款的可收回金额或预期信用损失的确定需要管理层获取客观证据，在评估应收账款的可收回金额或预期信用损失方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性，基于应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，将应收账款坏账准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 复核以前年度已计提减值的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
• 从管理层获取了对重大客户信用风险评估的详细分析，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。此外，抽样检查了重大客户，并实施审计程序以测试其账款可回收性。程序包括发函、检查交易合同安排、交易进度，查阅客户的公开信息、所属国家的政治经济环境，获取客户的回款计划，通过检查对客户的过往收款及期后收款情况评估客户是否面临重大财务困难、欠付或拖欠付款等；
• 对于报告期内以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对减值的计算是否准确；
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。

存货跌价准备

项目内容

誉辰智能公司与存货跌价准备相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三/（十六）及附注五/注释8。如财务报表附注所述，截止2025年12月31日誉辰智能公司存货账面价值为93,279.56万元，占资产总额35.24%。于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，可变现净值以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。这需要管理层在确定存货可变现净值时做出估计，具有较大的不确定性，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与存货可变现净值相关的内部控制设计和运行有效性；
• 通过分析存货的历史周转率和对比同行业公司的存货跌价准备计提政策，评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性；
• 复核存货的库龄的准确性及历史周转情况；
• 复核管理层对于可变现净值估计的重要假设，包括估计售价、成本、销售费用以及相关税费；
• 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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