凯因科技（688687）2025年年报关键审计项：收入确认、销售费用-市场推广费确认

据证券之星公开数据整理，近期凯因科技（688687）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

凯因科技公司主要从事药品的研发、生产及销售。2025年度营业收入为13.21亿元。由于营业收入是凯因科技公司的关键业绩指标之一，存在管理层通过操纵收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过与管理层访谈及选取销售合同进行检查，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类别以及客户等对收入及毛利率变动进行分析，关注是否存在异常波动情况；
4. 选取样本对收入金额及应收账款余额执行函证程序，并将函证结果与账面记录进行核对；
5. 获取主要客户流向信息，与销售数量进行核对；
6. 对收入交易选取样本，核对销售合同、发票、签收单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司会计政策；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至发货单、客户签收单等相关支持性文件，以评价销售收入是否记录在恰当的会计期间。

销售费用-市场推广费确认

项目内容

凯因科技公司2025年度市场推广费为5.81亿元。公司采取专业化市场推广模式开拓市场，导致销售费用中市场推广费金额较大。由于该项费用对财务报表整体具有重要性，将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 取得并检查与市场推广费相关的内控制度，访谈销售及财务相关负责人，了解制度执行情况，并进行穿行测试；
2. 获取与主要推广服务商签订的推广服务合同，了解主要合同条款或条件，评价市场推广费确认方法是否适当；
3. 按类别、推广服务商等对市场推广费实施分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 抽查报告期内金额较大的市场推广费单据，核查发票、推广服务合同及对应推广活动资料（如会议申请单、日程、总结、结算单、签到表、照片、调研报告）的匹配性；
5. 通过天眼查核查主要推广服务商的工商登记信息，包括成立时间、经营范围、股东情况，判断其与公司及股东、董监高是否存在关联关系；
6. 结合应付账款函证，以抽样方式向主要推广服务商函证报告期市场推广费金额，并对主要服务商实施访谈；
7. 对资产负债表日前后确认的市场推广费执行截止性测试，评价费用是否在恰当期间确认。

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