浩物股份（000757）2025年年报关键审计项：预付款项-未结算供应商返利、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期浩物股份（000757）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

预付款项-未结算供应商返利

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五（一）6。
• 金额与构成：截至2025年12月31日，浩物股份预付款项的账面价值为64,778,970.60元，主要为未结算供应商返利和预付整车及零部件款项等。
• 返利来源与类型：供应商返利主要来自汽车制造商，依据采购和销售情况给予，返利政策多样，包括以购买量为基础的购买返利、指定车型的销售返利、业绩返利及其他返利。
• 审计关注点：未结算供应商返利金额重大，管理层需根据各制造商政策、实际采购与销售情况判断返利确认条件并计提相应金额，涉及较多判断与估计，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层与未结算供应商返利计算相关的内部控制，评价关键控制的设计并测试其执行有效性。
2. 抽样检查2025年度汽车制造商已兑现的返利记录，核对红字采购发票等支持性文件，验证返利的真实性。
3. 获取管理层编制的2025年度返利计算表，结合公司与制造商签署的返利政策，抽样重新计算计提金额，测试计提准确性。
4. 获取2025年12月31日应收返利的期后结算情况并进行抽查，验证资产负债表日返利计提的准确性。
5. 将返利计算中涉及的返利类型、授予条件等与汽车制造商的返利政策进行核对，确保一致性。

存货跌价准备

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（十三）及五（一）8。
• 金额与占比：截至2025年12月31日，存货账面余额为507,743,318.61元，存货跌价准备为19,761,761.80元，账面价值为487,981,556.81元，占资产总额的19.28%。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值的存货计提跌价准备。
• 审计关注点：存货金额重大，且可变现净值的估计涉及重大管理层判断和估计，因此将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计合理性及执行有效性。
2. 获取管理层编制的跌价准备计提明细表，抽样检查估计售价的合理性，复核其是否与销售合同价格、近期销售价格等一致。
3. 评价管理层对存货至完工将要发生的成本、销售费用及相关税费所作估计的合理性。
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
5. 结合存货监盘，识别是否存在积压、库龄较长、陈旧或滞销等情况，评价管理层对可变现净值估计的合理性。
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

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