广济药业（000952）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期广济药业（000952）发布2025年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如财务报表附注三、26、附注五、41所示，2025年度广济药业公司营业收入为623,974,702.31元。鉴于营业收入是公司关键业务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 从销售合同或订单中选取样本，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认原则及依据是否符合企业会计准则要求；
• 获取本年度销售明细，从销售收入的会计记录中选取样本，核对合同、订单、出库单、客户签收单或出口报关单、销售发票、销售回款单等支持性文件，评价收入确认是否符合会计政策；
• 针对本年度销售回款情况进行分析，检查大额应收账款的期后回款情况，并对重要客户的销售收入执行函证程序，评价销售收入的真实性；
• 针对收入和成本执行分析性程序，并对本年度销售价格、毛利率的波动及原因进行分析；
• 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对出库单、客户签收单或出口报关单等支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间；
• 针对主要客户及变化情况进行分析，并选取样本进行工商及背景检查，评价与客户交易的商业合理性；对重要客户实施走访，评估客户情况与已确认的收入匹配程度；
• 针对经销业务，了解公司经销业务的商业合理性，对经销业务是否具备真实的交易基础和商业合理性进行分析。获取公司在相关经销业务中的身份是主要责任人还是代理人的判断标准、以及会计处理方式，评价其判断及会计处理是否符合企业会计准则。

固定资产减值

项目内容

如财务报表附注三、21、附注五、11所示，截至2025年12月31日，公司固定资产账面原值为2,727,153,109.15元，减值准备为342,287,111.29元，账面价值为1,154,245,473.83元，占资产总额的49.91%。管理层依据《企业会计准则第8号——资产减值》于资产负债表日对存在减值迹象的资产或资产组进行减值评估，固定资产的可回收金额按资产或资产组的预计未来现金流量现值与资产或资产组公允价值减处置费用后的净额孰高来确定。鉴于固定资产对财务报表的重大性及减值测试中管理层判断的高度主观性，将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评估与长期资产减值相关的关键内部控制的设计及运行的有效性，了解管理层用于识别减值迹象的程序及评估管理层基于内部及外部信息识别的减值迹象，如适用；
• 对关键固定资产实施实地勘察与监盘，核实状态与使用情况；
• 复核管理层减值测试的基础数据，评估关键假设（交易基准假设、公开市场基准假设、持续使用基准假设）的合理性，并与行业及历史数据进行对比验证；
• 复核资产组划分、可收回金额计算、减值损失分摊及财务报表披露是否符合《企业会计准则第8号——资产减值》要求。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。