三变科技（002112）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期三变科技（002112）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十二）及“五、合并财务报表项目注释”注释（三十六）。
• 业务背景：三变科技营业收入主要来自变压器销售。2025年营业收入为人民币187,333.02万元，其中主营业务收入为182,548.02万元，占比97.45%。
• 审计判断理由：收入是关键业绩指标，存在管理层通过不当确认收入以达成特定目标的固有风险，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 评价公司收入确认方法是否符合企业会计准则要求；
3. 对营业收入及毛利率按产品大类等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 针对内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、发货单、安装服务卡等支持性文件；针对外销收入，核对电子口岸信息，并检查合同、出口报关单、提单、发票等资料；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，确保收入在正确会计期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在不符合收入确认条件的情形；
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 会计政策依据：参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策、会计估计”注释（十）及“五、合并财务报表项目附注”注释（七）。
• 数据情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为82,546.59万元，跌价准备2,434.42万元，账面价值为80,112.17万元。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量，管理层根据估计售价减去至完工成本、销售费用及相关税费后确定可变现净值。
• 审计判断理由：存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层估计存货可变现净值的方法及其所使用参数的合理性；
3. 复核管理层对存货可变现净值的计算准确性；
4. 结合存货监盘，识别库龄较长、型号陈旧等情况，评价管理层估计的合理性。

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