据证券之星公开数据整理，近期小崧股份（002723）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

小崧股份（002723）2025年年报关键审计事项

主营业务收入的确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“五、43”。
• 小崧股份2025年度主营业务收入确认为1,004,745,086.20元。
• 收入是小崧股份的关键指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

工程板块收入的确认

1. 了解、评估并测试了与建造合同收入及成本确认相关的内部控制；
2. 检查建造合同收入确认的会计政策，检查重大建造合同及关键合同条款；
3. 选取建造合同样本，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的建造合同和成本预算资料，评估管理层所作估计是否合理、依据是否充分，评估已完工未结算的工程成本的可收回性；
4. 选取建造合同样本，检查实际发生工程成本的合同、发票、材料收发单、结算单等支持性文件，以评估实际成本的认定；
5. 结合应收账款函证，与甲方确认相关项目的施工进度情况；
6. 现场查看工程形象进度，并访谈工程相关部门，与账面记录进行比较，评估工程完工进度；
7. 对工程业务的营业收入进行实质性分析，根据项目类别，通过同行业比较，分析销售收入和毛利率的合理性。

家电板块收入的确认

1. 了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制；
2. 检查主要客户销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，并复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 结合对应收账款的审计，选择主要客户对报告期销售额实施独立函证程序，并结合期后回款等分析其真实性；
4. 执行实质性分析程序，判断收入、毛利率等波动是否合理；
5. 对于国内销售业务，以抽样方式检查合同或订单、发货单、回签单等与收入确认相关的凭证；
6. 对于出口销售业务，以抽样方式检查发货单、报关单、装箱单以及通过比对电子口岸数据等，以检查营业收入的真实性；
7. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

影视板块收入的确认

1. 了解和测试影视相关收入确认相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性；
2. 评价影视相关的收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的要求；
3. 针对影视业务，检查销售合同、销售发票、结算单，项目收款情况等资料，对本期收入、成本、毛利率的波动情况进行分析，向客户函证交易事项；
4. 针对影视内容制作与发行业务，检查影视剧相关的投资合同，了解各投资项目的拍摄进度，对于已经发行的影视剧，查询已发行影视剧的播出情况，查看分成结算单，检查发行业务开票情况及收款情况，向客户函证交易事项；
5. 针对影视运营业务，检查合同台账及销售合同，根据合同约定的业务模式，检查分成结算单、影视剧权利授权书、影视剧介质交付记录，检查影视剧上线平台及上线时间，函证交易事项；
6. 检查财务报表和附注中与营业收入相关的列报和披露是否符合相关规定。

预期信用减值损失的确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“五、52”。
• 小崧股份以应收账款的预期信用损失为基础确认损失准备。
• 应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。
• 应收账款的预期信用损失对于财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
2. 检查了应收账款的坏账准备计提过程，评估所采用坏账准备计提会计政策的合理性。分析及比较公司本年度及上年度应收账款的坏账准备的合理及一致性；与管理层讨论应收账款回收情况及可能存在的回收风险；
3. 对应收账款进行函证，选择主要客户函证期末余额；
4. 检查合同资产是否未及时结转应收账款；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。

存货账面价值的确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“五、7”。
• 小崧股份存货中的原材料采购价格、产成品销售价格受经济周期及大宗商品价格波动影响较大。
• 在确定存货减值时管理层需要作出重大判断，对存货减值测试涉及关键判断和估计。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与存货管理相关的关键内部控制；
2. 执行存货监盘程序，检查存货的数量、质量等情况，以评估存货滞销和跌价的可能性；
3. 获取存货跌价准备计算表，检查计算过程，复核计算方法，评估计算使用的假设和数据，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 将管理层估计的售价与期末实际售价、市场信息等进行比较；
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“五、18”。
• 小崧股份2025年12月31日商誉期末原值为49,852,321.10元，商誉的减值准备为16,015,475.13元。
• 商誉的减值测试涉及复杂及重大的判断。

审计应对

1. 与管理层沟通，了解其对商誉进行减值测试的方法，评估其适当性；
2. 获取管理层对相关资产组未来现金流量的预测，结合企业经营现状分析其预测的合理性；
3. 获取评估师的商誉减值评估报告，评估评估师是否具有达到审计目的所必需的专业胜任能力和客观性；与评估师沟通商誉减值测试相关事项，并对评估报告相关参数、假设等进行复核，评估其合理性；对资产组的减值测试进行复核，检查是否准确；
4. 检查商誉在财务报告中的列报和披露是否适当。

处置子公司国海建设有限公司51%股权

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“七、3、处置子公司”。
• 本期公司转让子公司国海建设有限公司51%股权，丧失控制权，确认处置收益4,638.62万元。
• 涉及控制权转移时点判断、处置对价与剩余股权公允价值计量、商誉结转，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解与股权处置相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解相关股权处置的原因，结合对小崧股份经营状况及行业发展状况等方面分析，评价股权处置交易合理性，以综合判断相关交易的商业实质；
3. 获取小崧股份股权转让内部决策文件、股权转让协议、检查已转让股权过户及移交情况，并通过访谈管理层、交易对手方，确定转让事项是否已实质性完成；
4. 检查股权转让款的银行流水及银行进账单资料等，判断小崧股份管理层所确认的相关股权处置完成确认时点是否准确；
5. 检查股权转让日的财务报表、评估报告，访谈管理层和交易对手方的定价依据和过程，判断转让价格的合理性；
6. 检查股权处置相关的会计处理，通过执行分析、重新计算等审计程序，检查投资收益确认及相关会计处理的准确性；
7. 检查股权处置收益在财务报告中的列报与披露是否充分、适当。

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