荃银高科（300087）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期荃银高科（300087）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 关于收入确认的披露参见附注：三、重要会计政策及会计估计 28、收入确认原则和计量方法，具体数据参见附注：五、合并财务报表项目注释 44、营业收入及营业成本。
• 荃银高科及其子公司（以下简称“荃银高科”）的主营业务收入主要为水稻种子及玉米种子等产品的销售收入。
• 2025年度荃银高科的种子销售收入为人民币2,792,446,274.02元。
• 种子销售收入于客户取得相关商品控制权时确认，通常在向客户交付商品并经客户签收后确认收入。
• 由于营业收入是关键业绩指标之一，且存在管理层为达成目标而操纵收入的固有风险，因此将种子销售收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• （1）了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• （2）选取主要销售合同，检查与商品控制权转移相关的主要条款，评价种子销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• （3）选取主要客户，利用企业信息查询工具查询其背景信息，检查是否存在未识别的关联方关系以及异常交易的迹象。
• （4）选取种子销售收入，核对至销售合同或订单、提货单或签收单、结算单等支持性文件，以评价相关收入是否按照公司的会计政策予以确认。
• （5）选取临近资产负债表日前后的销售交易，检查销售合同或订单、提货单或签收单等支持性文件，以评价相关收入是否记录于恰当的会计期间。
• （6）选取主要客户，就本年度的销售交易金额及收款金额实施函证程序。
• （7）选取主要客户，检查本年度销售收款的银行单据，核对付款单位是否一致，以评价相关收入的真实性。
• （8）了解管理层对于退货率估计的方法，结合合同约定的退换货政策、产品历史退货情况等，评价退货率估计的合理性以及预计销售退货金额计提的准确性。
• （9）检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货跌价准备

项目内容

• 事项描述：
• 关于存货跌价准备的披露参见附注：三、重要会计政策及会计估计 13、存货，具体数据参见附注：五、合并财务报表项目注释 7、存货。
• 截至2025年12月31日，公司存货原值为3,163,399,145.37元，存货跌价准备为249,515,084.17元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

• （1）了解与存货跌价准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• （2）了解公司的盘点计划以及存货存放地点的情况，在存货盘点现场实施监盘，评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，观察盘点程序执行情况，检查存货状况并实施抽盘。
• （3）获取公司存货跌价准备计算表，分析管理层对产品售价预测的合理性，复核管理层关于存货可变现净值的计算过程和计算方法。
• （4）取得公司存货的年末库龄清单，结合监盘，对库龄较长的存货进行分析性复核，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性。
• （5）检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。