晓程科技（300139）2025年年报关键审计项：黄金销售收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期晓程科技（300139）发布2025年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：黄金销售收入的确认

项目内容

如财务报表附注十三、2（3）所述，晓程科技公司2025年度黄金销售收入5.17亿元，占公司总收入的82.06%，较2024年增加2.15亿元，同比增长率为71.06%。由于该类产品销售金额重大且变动比例较大，对于评价公司的经营状况具有重大影响，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。我们评估黄金销售收入确认可能存在重大错报风险，故将其确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与黄金销售收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试其运行有效性。
2. 对收入和成本实施分析性程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，了解黄金价格变动，评价销售收入变动是否合理。
3. 将黄金销售业务记录与银行对账单进行逐笔核对，分析黄金销售业务的真实性。
4. 检查销售合同，识别与客户取得相关商品的控制权相关的合同条款与条件，收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 就应收账款余额及本期销售额对黄金销售主要客户实施了访谈、函证，并与相关交易记录核对。
6. 访谈GhanaGoldBoard（加纳黄金委员会，原加纳稀有矿产销售公司），了解黄金出口销售流程；直接从GhanaGoldBoard获取相关出口数据，并与公司销售黄金的重量进行核对，核实黄金出口销售业务的真实性。
7. 选取资产负债表日前后的销售记录进行截止性测试，以评价收入确认是否被记录于恰当的会计期间。
8. 将冶炼记录与销售记录核对，分析两次销售的时间间隔，是否存在异常情况。

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