*ST天山（300313）2025年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期*ST天山（300313）发布2025年年报，该份财报由深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注四、24及附注六、37。
• 天山生物公司2025年度营业收入20,028.68万元。
• 由于收入是天山生物公司的关键业绩指标，同时收入存在确认时点的固有风险，将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同，复核管理层与收入确认有关的控制权转移时点等方面的判断是否准确，评价天山生物公司收入确认方法是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析程序，对营业收入及毛利率按月度、产品等进行分析，评估是否存在异常波动，并分析波动原因；
4. 获取并复核与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、签收单、销售发票、运输单据、银行收款单据等；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对部分客户进行访谈、现场走访及核查；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，核对相关支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 检查本期确认的收入在期后是否发生重大的销售退回，判断是否存在资产负债表日不满足确认条件的收入；
9. 评估与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

长期资产减值

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注四、14、15、18、19、21及附注六、9、10、12、14。
• 天山生物公司的长期资产主要包括投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产等。
• 截至2025年12月31日：
• 投资性房地产账面余额3,913.56万元，减值准备1,807.93万元，账面价值2,105.63万元；
• 固定资产账面余额9,637.58万元，减值准备3,817.89万元，账面价值5,819.69万元；
• 生产性生物资产账面余额321.93万元，减值准备40.3万元，账面价值281.63万元；
• 无形资产账面余额8,214.48万元，减值准备2,872.89万元，账面价值5,341.59万元。
• 由于长期资产金额重大，且在确定长期资产减值时涉及重大的管理层判断，以及有可能受到管理层偏向的影响，将长期资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评估管理层复核、评估和确定资产减值的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 评价管理层运用的资产减值方法是否符合企业会计准则的要求；
3. 复核管理层对长期资产进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的资产；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
6. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。

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