锦盛新材（300849）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期锦盛新材（300849）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 锦盛新材2025年度营业收入为306,662,711.65元，2024年度营业收入为333,004,659.70元。
• 2025年度比2024年度减少26,341,948.05元，降幅为7.91%。
• 收入是锦盛新材的关键绩效指标之一，涉及因收入计入错误的会计期间或遭到操控而产生的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。
• 相关信息详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入及合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。

审计应对

1. 通过审阅销售合同以及对管理层的访谈，了解和评估了锦盛新材的收入确认政策；
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
3. 了解并测试了与收入相关的内部控制，确定其有效性；
4. 对收入和成本执行分析程序，包括：当期收入、成本、毛利率波动分析，主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分析等；
5. 对重要客户函证，并就未回函的客户，通过检查销售订单、送货签收单、报关单、销售发票及银行进账单等执行替代测试；
6. 检查相关销售订单、送货签收单、销售发票、出口报关单、银行进账单及其他支持性文件，以评价相关收入确认的真实性；
7. 就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，核对产成品的发出到客户验收相关单证及其他支持性证据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

关键审计项目二：应收账款的减值

项目内容

• 截止2025年12月31日，锦盛新材应收账款余额为86,213,406.75元，应收账款坏账准备为4,479,941.24元，应收账款净额为81,733,465.51元，占总资产的比重为11.84%。
• 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
• 管理层在确定应收款项减值时作出了重大判断。
• 因此，将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。
• 相关信息详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——应收账款”。

审计应对

1. 了解、评估并测试了锦盛新材定期审阅客户应收账款坏账准备的流程以及管理层关键内部控制；
2. 通过审查销售合同及与管理层的访谈，了解和评估了锦盛新材的应收账款坏账准备政策；
3. 获取了管理层评估应收账款是否发生减值以及计提坏账准备所依据的资料，评价其恰当性和充分性；通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性；
4. 抽样检查了应收账款坏账评估所依据资料的相关性和准确性，对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序。

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