卡倍亿（300863）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期卡倍亿（300863）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容- 公司2025年度营业收入为404,466.36万元。- 公司产品主要为汽车线缆，收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。- 将公司收入确认识别为关键审计事项。- 关于收入确认政策的披露参见附注三、(二十六)；关于营业收入金额的披露参见附注五、(四十)。

审计应对1. 测试和评价与收入确认相关的关键内部控制，复核相关的会计政策是否正确且一贯地运用；2. 检查主要客户的合同，确定与收货及退货权有关的条款，并评价公司收入确认是否符合会计准则的要求；3. 对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；4. 内销模式：按照抽样原则选择报告年度的样本，对其销售合同、入账记录及销售出库单、客户验收单等记录交叉核对； 外销模式：按照抽样原则选取报告年度的样本，对其销售合同、出库记录、报关单、提单等记录交叉复核； 客户领用模式：按照抽样原则选取报告年度的样本，对其销售合同、出库记录、客户领用单等记录交叉复核；5. 检查公司收入确认是否与披露的会计政策一致；6. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内的应收账款余额及销售额；7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户回签记录及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款的可回收性

项目内容- 截至2025年12月31日，公司应收账款净额为141,040.16万元。- 应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。- 应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此将应收账款的可收回性认定为关键审计事项。- 关于应收账款的披露参见附注五、(三)。

审计应对1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；3. 根据抽样原则，检查与应收款项余额相关的销售发票、到货签收记录；4. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。参考历史审计经验及前瞻性信息，对计提比例的合理性进行评估，并测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；5. 检查资产负债表日后回款情况；6. 按照抽样原则选择样本发送应收账款函证，并核对回函金额是否一致。

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