海泰科（301022）2025年年报关键审计项：应收账款的坏账准备、存货的跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期海泰科（301022）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款的坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、11及附注七、5。
• 数据详情：截至2025年12月31日，海泰科股份应收账款账面余额为464,665,117.26元，坏账准备金额为56,774,579.07元，应收账款账面价值占当年资产总额的18.62%。
• 会计政策：管理层以预期信用损失为基础确认坏账准备，综合考虑客户的财务经营状况、预计回款时点与数额、历史损失率，并结合当前状况及对未来经济状况的预测等因素确定预期信用损失率。
• 认定理由：应收账款的预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计，因此被认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制，评价其设计合理性，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 获取坏账准备计提表，检查计提方法的合理性及一致性，重新计算坏账计提金额是否准确。
3. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
4. 复核管理层于2025年12月31日对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
5. 分析应收账款账龄及客户信誉情况，实施函证及检查期后回款等审计程序，评价坏账准备计提的合理性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

存货的跌价准备

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、17及附注七、10。
• 数据详情：截至2025年12月31日，存货账面余额为625,455,908.67元，跌价准备金额为45,066,608.61元，存货账面价值占当年资产总额的26.50%。
• 会计政策：存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计，管理层需对存货售价、至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费作出判断和估计。
• 认定理由：存货跌价损失对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对存货跌价准备相关内部控制的设计与运行进行评估，测试关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量及状况。
3. 获取存货库龄表，通过检查收发存信息系统、抽查凭证对存货库龄的准确性进行测试。
4. 获取存货跌价准备计提表，对计算可变现净值所涉及的关键假设（如产品价格、销售费用及税费等）进行评价，并重新测算存货跌价结果。
5. 对于有订单的存货，选取部分项目检查合同价格；对于无订单的存货，选取部分项目了解无订单原因及期后销售情况。
6. 检查存货跌价准备是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

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