瑞泰新材（301238）2025年年报关键审计项：主营业务收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期瑞泰新材（301238）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

主营业务收入确认

项目内容

如公司附注三、（二十）收入及附注五、（三十九）营业收入和营业成本所述，公司2025年度主营业务收入为204,415.20万元。主营业务收入是公司的关键业绩指标之一，对公司的经营成果有较大影响。存在管理层为了达到某种特定目标或期望而改变收入确认金额或时点的固有风险，因此将主营业务收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价瑞泰新材管理层对主营业务收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性，并对关键活动控制点执行控制测试；
2. 对主营业务收入各项指标进行分析性复核，包括：对报告期各月销售毛利率进行波动分析，对主要产品占收入比重及毛利率的变动进行分析，对主要产品单价进行波动分析；
3. 选取样本进行检查，获取与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单等，以核对账面收入金额是否正确，并确认收入确认时点是否符合公司的会计政策；
4. 结合应收账款检查销售收款记录，了解公司销售的交易背景和业务情况、是否存在关联关系，并向主要客户进行函证；
5. 执行截止性测试，检查主营业务收入确认是否记录在正确的会计期间。

应收账款坏账准备

项目内容

如公司附注三、（九）金融工具及附注五、（四）应收账款所述，截至2025年12月31日，公司应收账款余额为87,179.25万元，对应坏账准备为5,597.42万元。公司以预期信用损失模型对应收账款进行减值会计处理并确认损失准备，管理层需参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来经济状况的预测，计算应收账款坏账准备。由于应收账款金额重大，且坏账准备涉及管理层的重大判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层对应收账款坏账准备相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 复核管理层评估应收账款可收回性及预期信用损失的相关考虑及依据；
3. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险资产组合划分方法的恰当性；通过选取检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性等影响因素，评估管理层对信用损失预计的适当性；抽样检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性及准确性；
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款，通过检查已发生减值的客观证据，并结合相关客户历史回款情况，复核管理层对应收账款可收回金额评估的合理性；
5. 选取样本查验期后的回款情况，以确认应收账款坏账准备计提的合理性；
6. 对于应收账款期末余额选取样本执行函证程序，对于公司相关人员进行访谈，以考虑应收账款实际收回的可能性。

固定资产减值准备

项目内容

如公司附注三、（十二）固定资产及附注五、（十二）固定资产所述，截至2025年12月31日，公司固定资产净值为202,700.32万元，对应固定资产减值准备为23,161.48万元。管理层在预计固定资产公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值孰高时需要运用重大判断。由于该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层对固定资产减值准备计提相关的关键控制的设计和运行的有效性；
2. 评估管理层采用的确定可收回金额方法的合理性，评估固定资产减值模型相关参数的合理性；
3. 访谈管理层了解资产组构成，复核资产组划分的合理性；
4. 聘请外部专家复核管理层对固定资产减值模型、相关参数设置的合理性；
5. 检查固定资产减值准备的列报和披露是否恰当。

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