宏鑫科技（301539）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期宏鑫科技（301539）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见第八节五23和第八节七38。
• 收入构成：宏鑫科技公司的营业收入主要来自于汽车锻造铝合金车轮的销售。
• 2025年度营业收入总额：人民币107,255.83万元。
• 汽车锻造铝合金车轮销售收入：人民币91,933.41万元，占营业收入的85.71%。
• 审计关注点：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标的风险，具有较高的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当。
3. 按产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、系统对账单、结算通知单、客户签收单等支持性文件；对于出口收入，核对电子口岸信息，并检查销售合同、报关单、提单、发票、客户签收单等资料。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，确保收入在正确会计期间确认。
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在不符合收入确认条件的情形。
8. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见第八节五11及第八节七3。
• 应收账款账面余额：截至2025年12月31日为人民币27,813.20万元。
• 坏账准备：人民币2,404.73万元。
• 账面价值：人民币25,408.48万元。
• 会计政策：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：应收账款金额重大，减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以往年度坏账准备估计的结果或后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性。
4. 对以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价组合划分的合理性、预期信用损失率的合理性，包括重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备计算的准确性。
5. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
6. 检查应收账款减值相关信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：详见第八节五12及第八节七7。
• 存货账面余额：截至2025年12月31日为人民币40,282.95万元。
• 跌价准备：人民币168.31万元。
• 账面价值：人民币40,114.64万元。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量。可变现净值 = 估计售价 - 至完工将发生成本 - 销售费用 - 相关税费。
• 审计关注点：存货金额重大，确定可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以往年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计。
3. 选取项目评价估计售价的合理性，核对是否与销售合同价格、市场销售价格一致。
4. 评价管理层对至完工将发生成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值计算的准确性。
6. 结合存货监盘，识别库龄较长、型号陈旧等情况，评价管理层估计的合理性。
7. 检查存货可变现净值相关信息是否在财务报表中恰当列报。

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