金石亚药（300434）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期金石亚药（300434）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

截至2025年12月31日，根据金石亚药财务报表附注五、（四十一）所述，2025年度营业收入为103,839.26万元，较2024年度的110,235.49万元减少6,396.23万元，降幅为5.80%。金石亚药的收入来源主要包括国内药品销售收入和生产线销售收入。各类业务收入的会计政策详见财务报表附注三、（二十三）。

由于药品销售和生产线销售是公司关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 审阅销售合同并与管理层访谈，了解和评估收入确认政策；
• 向管理层和治理层询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
• 了解并测试与收入相关的内部控制，确认其可依赖性；
• 对收入和成本执行分析程序，包括各月度收入、成本、毛利波动分析，以及主要产品本期与上期的收入、成本、毛利率比较；
• 结合应收账款函证程序，抽查收入确认相关单据，验证收入真实性；
• 针对收入完整性风险，增加测试样本，对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产成品发出至客户验收的时间节点，评估收入是否在恰当期间确认；
• 在产成品监盘过程中，提高从实物到账的抽查比例，确认是否存在发出未记录的情况。

商誉减值

项目内容

截至2025年12月31日，根据金石亚药财务报表附注五、（十九）所述，合并资产负债表中商誉账面原值为89,027.98万元，商誉减值准备为78,103.43万元。管理层每年至少进行一次商誉减值测试，当出现减值迹象时需更频繁测试。

商誉减值测试通过比较被分摊商誉的资产组可收回金额与其账面价值进行。可收回金额基于未来现金流量现值的预测，涉及对未来收入增长率、永续增长率、毛利率、折现率、公允价值、处置费用等重大判断和假设，具有高度主观性。

由于商誉金额重大且减值测试依赖重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计与执行，并测试运行有效性；
• 评估管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
• 评价管理层在减值测试中所使用方法的合理性和一致性；
• 评估减值测试中关键假设的合理性，复核其是否与宏观经济、行业状况、公司经营、历史经验和运营计划相符；
• 测试管理层使用的数据的准确性、完整性和相关性，复核信息的内在一致性；
• 复核预计未来现金流量现值、公允价值减去处置费用后的净额的计算准确性；
• 检查商誉减值相关信息是否在财务报表中得到恰当列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。