科拜尔（920066）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期科拜尔（920066）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

由于营业收入的确认对财务报表影响较为重大，且收入是科拜尔的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

相关信息：- 收入确认会计政策详见财务报表附注“三、27. 收入确认原则和计量方法”- 营业收入金额详见财务报表附注“五、29. 营业收入和营业成本”

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计有效性，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 通过检查主要销售合同或销售订单主要条款，评价公司收入确认是否符合会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品等维度实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对收入的发生认定进行测试，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同及销售订单、销售发票、客户签收单或对账单、回款单据等。
5. 对主要客户的销售交易金额、应收账款余额进行函证，核查收入的真实性、准确性。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报。

2. 应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，科拜尔应收账款余额为11,256.84万元，计提坏账准备金额为575.18万元。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将应收账款减值识别为关键审计事项。

相关信息：- 应收账款减值相关内容详见财务报表附注“三、11. 金融工具”和“五、4. 应收账款”

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款减值相关的内部控制设计和运行有效性。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断、预期信用损失率的判断等。
3. 分析计算期末坏账准备余额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际核销数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 分析应收账款的账龄并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 获取坏账准备计提表，复核应收账款坏账准备的计提过程，检查坏账准备计提金额是否正确。
6. 对比同行业上市公司坏账准备的计提比例，评估应收账款坏账准备计提是否充分、适当。

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