诺思兰德（920047）2025年年报关键审计项：研发支出的确认、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期诺思兰德（920047）发布2025年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：研发支出的确认

项目内容

诺思兰德报告期内主要从事生物制药的研发，2025年共发生研发费用43,063,487.15元，较上年下降1.15%。鉴于研发为公司报告期内的主要业务，且在资本化条件、费用确认等方面涉及管理层的重大判断，因此将研发费用作为关键审计事项。

审计应对

1. 通过对管理层访谈以及阅读相关制度、文件，了解公司的研发项目、研发进度、研发安排、与研发相关的流程，以及公司对研发支出的确认政策、研发支出资本化的会计政策，并评估政策的适当性。
2. 了解及评价与研发支出有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 分析研发费用的构成，检查已核算的费用的真实性、完整性以及与研发活动的相关性。
4. 对委托试验、测试费用，检查相关委托合同、付款凭证，结合应付账款、预付款项审计对承接临床试验的医院、临床研究协调服务商、临床研究组织服务商等进行余额及发生额函证。

关键审计项目：收入的确认

项目内容

2025年度，诺思兰德实现销售收入66,449,532.59元，较上年下降7.85%。收入确认时点、预计退货率以及对合同义务的判断将对利润产生重大影响，因此将收入确认作为关键审计事项之一。

审计应对

1. 了解、评估和测试公司与收入相关的内部控制、会计政策以及销售模式。
2. 对公司销售毛利率变化进行合理性分析。
3. 由于部分收入涉及合同的复杂性，对管理层进行访谈，进而识别交易实质以及辨别合同义务。
4. 分析预计退货的估计依据是否合理。
5. 分析销售收入与市场推广费的相关性，并重新计算市场推广费。
6. 向眼药水终端客户、总代理商、研发委托客户发函确认发生额以及应收、应付余额，并对重要客户进行了背景调查。
7. 检查销售合同、销售订单、快递单以及发货单上的验收记录。
8. 与企业开具发票以及药物追溯“码上放心”系统进行核对。
9. 对营业收入进行截止性测试。

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