祥龙电业（600769）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款、合同资产减值准备

据证券之星公开数据整理，近期祥龙电业（600769）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

营业收入是贵公司关键业绩指标之一，收入确认过程可能存在管理层为了达到特定目标而操纵的风险。其中建造合同收入确认所依据的合同履约进度的确认以及预计合同是否会引起亏损涉及管理层的重大会计估计和判断。因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层对收入确认相关的关键内部控制的设计及运行的有效性；
• 检查主要业务合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
• 获取收入台账，对于按照履约进度确认收入的项目，重新计算其履约进度，以验证其准确性；
• 选取部分项目，对项目进度进行现场查看及了解，并与账面记录的履约进度进行比较，核实是否存在重大偏差；
• 核对主要供水业务客户供水数量结算单据，对主要的供水业务客户函证应收款项余额、本期供水销售金额；对主要的建造合同客户函证应收款项余额、项目情况及已结算金额；
• 选取报告期大额收入项目，检查销售合同、入账记录、成本预算表、工程结算单、工程验收记录等，评价收入确认是否与收入确认政策相符；
• 对应收账款、营业收入实施分析程序，分析应收账款周转率、毛利率是否存在重大异常，并与同行业进行对比分析。

2. 应收账款、合同资产减值准备

项目内容

贵公司对应收账款及合同资产按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。对于已发生信用减值的应收账款和合同资产，单项确认预期信用损失；除单独确定信用损失之外的应收账款与合同资产，管理层基于共同信用风险特征采用预期信用损失法确定信用损失。在确定预期信用损失率时，公司使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况、前瞻性信息和同行业情况对历史数据进行调整。由于在确定预期信用损失时涉及管理层运用重大会计估计和判断，其估计具有重大不确定性且存在主观性，因此，将应收账款及合同资产的预期信用损失认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价公司与应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提的相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
• 对于按照单项计提预期信用损失的应收账款及合同资产，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款和结算情况等对预期信用损失进行评估的依据。将管理层的评估与在审计过程中取得的证据相验证，以评估计提预期信用损失的合理性；
• 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款及合同资产，评估管理层的组合划分以及基于客户的历史回款、结算和账龄情况等历史信用损失经验并结合当前状况等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，并选取样本测试应收账款和合同资产账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
• 关注对应收账款、合同资产减值准备披露的充分性。

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