创力集团（603012）2025年年报关键审计项：应收账款可收回性、营业收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期创力集团（603012）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：应收账款可收回性

项目内容- 应收账款账面价值：截至2025年12月31日，创力集团合并财务报表中应收账款账面价值为297,295.11万元。- 重大会计估计：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需评估客户信用状况、抵押或质押物情况及实际还款情况，涉及重大判断和估计。- 审计判断依据：因涉及金额重大且依赖管理层判断，故将其列为关键审计事项。

审计应对1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及坏账准备计提相关的内部控制；2. 复核管理层对应收账款减值测试的考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；3. 对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层对未来现金流量估计的依据及合理性；4. 评价管理层按信用风险特征组合计提坏账准备的比例是否合理；5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录金额核对；6. 结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

关键审计项目：营业收入确认

项目内容- 主营业务收入：2025年度，创力集团煤机行业主营业务收入为243,898.39万元，占全年营业收入总额的92.80%。- 收入确认政策：产品销售收入在控制权转移至客户时确认，通常以客户验收单（整机）或签收单（配件）作为确认时点。- 固有风险：收入为关键业绩指标，存在管理层操纵确认时点的潜在风险。

审计应对1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 选取样本检查销售合同，识别商品控制权转移条款，评价收入确认时点是否符合会计准则；3. 执行收入及毛利分析，判断是否存在异常波动；4. 抽样核对发票、销售合同、出库单、客户验收/签收单，验证收入确认合规性；5. 实施函证程序，并与管理层记录金额核对；6. 对资产负债表日前后收入交易抽样，核对支持性文件，确保收入计入恰当会计期间。

关键审计项目：商誉减值测试

项目内容- 商誉账面价值：截至2025年12月31日，创力集团合并财务报表中商誉账面价值为18,451.28万元。- 减值测试要求：根据会计准则，管理层需每年进行商誉减值测试，比较资产组可收回金额与其账面价值。- 可收回金额确定方式：取资产组预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用后净额两者较高者。- 重大判断领域：预测涉及未来售价、成本、费用、增长率、折现率等关键假设，具有高度不确定性。

审计应对1. 评价管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定；2. 评估管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；3. 了解资产组的历史业绩、发展规划及宏观经济与行业发展趋势；4. 评估商誉减值测试所采用的估值方法；5. 评价关键假设的适当性；6. 评价测试所引用参数的合理性，包括预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等及其依据；7. 比较当前信息与形成商誉时的信息、公司历史经验或外部信息是否存在不一致；8. 复核商誉减值测试的计算过程；9. 评价商誉减值测试的影响；10. 评价商誉减值及相关关键假设的披露是否充分。

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