水星家纺（603365）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期水星家纺（603365）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2025年度水星家纺合并财务报表中营业收入为人民币452,840.49万元。由于收入是衡量公司业绩表现的重要指标，存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认的内在风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价水星家纺收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
• 执行分析性程序，分析主要产品毛利率及波动原因，对比分析毛利率的合理性；
• 针对不同的销售方式，通过抽样的方式，检查发货单据、运输单据，核对报关单，核对电商的签收数据等依据，检查是否符合销售收入的确认政策；
• 了解水星家纺销售折扣折让的销售政策，获取计提销售折扣折让清单，分析计提金额的合理性，选取样本复核计提金额，并检查实际执行情况；
• 对本期重大销售和期末重大应收账款余额执行函证及替代测试程序；
• 抽取资产负债表日前后部分销售记录样本，核对销售发票、相关物流单据或系统记录等，以评估销售收入是否确认在恰当的期间内。

2. 存货跌价准备

项目内容

于2025年12月31日，水星家纺合并财务报表中存货的账面余额为人民币107,518.72万元，存货跌价准备为人民币7,650.72万元，存货账面价值为人民币99,868.00万元。存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，管理层需基于存货状态估计预计售价，涉及重大判断。因存货金额重大且计提充分性对财务报表影响显著，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 对期末存货实施监盘程序，检查存货的数量、状况，识别是否存在减值迹象；
• 对管理层编制的存货库龄表和二等品库存表进行抽样测试，复核其准确性；
• 对管理层就存货可变现净值估计的相关假设和参数进行评估，分析其合理性；
• 获取并评估影响期末存货跌价准备的数据，复核存货跌价准备是否已按既定方法计提。

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