君禾股份（603617）2025年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期君禾股份（603617）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：应收账款的可收回性

项目内容

• 会计政策依据：详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十）及“五、合并财务报表项目附注”注释(三)。
• 金额信息：截至2025年12月31日，公司合并财务报表中应收账款原值为263,425,134.34元，坏账准备为19,567,763.78元。
• 关键判断与估计：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需评估客户信用状况、可获抵押或质押物情况以及实际回款情况等。因涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对按信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核组合划分的合理性，基于历史信用损失经验结合当前状况及未来经济预测，评估预期信用损失率的合理性，包括重新计算迁徙率、历史损失率，并选取样本测试组合分类和账龄划分的准确性，重新计算计提金额；
4. 按照抽样原则选择客户样本，函证报告期内应收账款余额及销售情况；
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

关键审计项目二：收入确认

项目内容

• 会计政策依据：详见合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（二十七）及“五、合并财务报表项目附注”注释（三十八）。
• 金额信息：2025年度，公司主营业务收入为1,085,906,522.26元，主要来自水泵及配件产品的销售。
• 收入确认原则：商品控制权转移至客户时确认收入。内销以产品离开公司仓库为确认时点；外销以取得报关单且货物实际放行取得装船单/提单为确认时点。
• 审计考量：收入是关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，判断履约义务构成和控制权转移时点，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
3. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断是否存在异常波动；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、报关单、装箱单及提单，评价收入确认是否符合公司会计政策；
5. 针对资产负债表日前后的收入交易选取样本，核对出库单或报关单等支持性文件，以验证收入是否计入恰当会计期间；
6. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录金额进行核对。

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