盛洋科技（603703）2025年年报关键审计项：收入确认、资产减值确认

据证券之星公开数据整理，近期盛洋科技（603703）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入情况：2025年度盛洋科技合并营业收入为91,380.30万元，是合并利润表的重要组成部分。
• 收入确认政策：
• 境外销售：在报关出口、取得货运提单（运单）或将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受后确认收入。
• 境内销售：由客户确认后确认收入。
• 5G通讯基站设施运营服务：按实际提供运营服务的期间确认收入。
• 审计关注点：营业收入是公司重要财务指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试与收入确认相关的关键内部控制制度的设计和执行有效性。
2. 复核重要客户的销售合同（订单）条款，判断收入确认会计政策是否符合企业会计准则。
3. 执行分析性复核程序，分析销售收入及产品毛利率变动的合理性，评价收入确认的合理性。
4. 对销售实施抽样测试，检查销售订单、报关单、提单、出库单、签收单及银行流水等支持性文件。
5. 根据交易类型和金额执行以下程序：
6. 亲自前往海关获取绍兴海关出具的出口额证明，并与境内公司外销收入核对，验证外销收入真实性与准确性；
7. 访谈管理层，了解经营策略与风险，评估业务商业合理性；
8. 使用天眼查等工具查询主要新增客户与公司、实际控制人、5%以上股东之间是否存在关联方关系。
9. 抽取主要客户执行函证及期后收款测试。
10. 选取资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，判断收入及应收账款是否记录于恰当会计期间。

二、资产减值确认

项目内容

• 资产减值情况：
• 应收账款余额：37,381.15万元，坏账准备5,330.78万元；
• 存货余额：39,873.51万元，存货跌价准备1,070.81万元；
• 商誉余额：23,146.10万元，商誉减值准备7,627.30万元。
• 减值确认政策：
• 应收账款：按应收取合同现金流量与预期现金流量差额的现值计量信用损失；对信用风险特征不同的应收账款单独测试，其余按组合参考历史经验并结合前瞻性信息估计预期信用损失。
• 存货：资产负债表日采用成本与可变现净值孰低计量。
• 商誉：存在减值迹象时需进行减值测试，且至少每年年末测试一次；当可收回金额低于账面价值时，差额计提减值准备并计入减值损失。
• 审计关注点：上述资产对财务报表影响重大，且管理层在计提坏账准备、存货跌价准备及商誉减值准备时涉及重大判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款、存货及商誉减值相关的关键内部控制的设计与执行有效性。
2. 检查并复核相关资料：
3. 应收账款明细及账龄表：结合销售合同分析信用政策合理性，评估逾期款项；
4. 存货跌价准备计算表及库龄清单：评价计提方法与假设，考虑预期销售计划的影响，复核计提的合理性和充分性；
5. 商誉减值测试底稿：复核减值迹象分析、测试方法及关键参数选取的合理性与恰当性。
6. 执行分析性复核程序：
7. 分析坏账准备计提比例，比较前期计提数与实际发生数，评估计提充分性；
8. 结合存货周转天数与库龄审核，判断是否存在长期库存导致减值的风险。
9. 对账龄较长、逾期未回款的应收款项，复核其未来现金流量现值，评估是否存在减值迹象；获取坏账准备计提表，检查计提方法是否合规，并重新计算计提金额的准确性。
10. 对存货实施监盘程序，检查存货数量与状况。
11. 利用并复核专家工作：
12. 获取评估机构对子公司商誉减值测试的专项评估底稿；
13. 检查减值测试方法，复核可收回金额评估中的参考数据；
14. 结合被收购方经营情况、业绩实现及未来规划，判断可收回金额的合理性；
15. 复核管理层对商誉减值测试披露的适当性。

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