建业股份（603948）2025年年报关键审计项：收入确认、货币资金的存在及权利和义务

据证券之星公开数据整理，近期建业股份（603948）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

建业股份公司的营业收入主要来自于向客户销售低碳脂肪胺、增塑剂、乙酸酯等产品。2025年度，建业股份公司营业收入金额为人民币205,746.12万元。由于营业收入是建业股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
• 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
• 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
• 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
• 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

货币资金的存在及权利和义务

项目内容

截至2025年12月31日，建业股份公司货币资金余额为人民币135,461.22万元，占财务报表资产总额的51.47%，对财务报表影响较大。由于货币资金易于用作质押导致其流动性受限，权利和义务存在较高的重大错报风险，且其存管是否安全，列报的准确性和完整性对财务报表产生的影响重大。因此，将货币资金的存在及权利和义务确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与货币资金管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 根据获取的《已开立银行结算账户清单》，检查银行账户完整性；
• 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，并对银行账户实施函证程序；
• 结合银行对账单和银行日记账，对重要银行账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付款交易；
• 检查大额存单凭据及其持有人信息，结合企业信用报告等检查期末货币资金是否存在质押、抵押等情形；
• 复核计算利息收入，检查利息收入与货币资金规模是否相符；
• 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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