醋化股份（603968）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期醋化股份（603968）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 醋化股份公司于2025年度实现营业收入263,065.48万元，其中产品销售收入256,317.93万元，占营业总收入的97.43%。
• 由于产品销售金额重大，且收入是业绩衡量的关键指标之一，可能存在影响财务报表使用者理解经营业绩的相关风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估了醋化股份公司自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；测试了信息系统一般控制和与收入流程相关的自动控制。
2. 通过审阅合同并与管理层进行访谈，了解和评价了产品销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入以及毛利金额是否出现异常波动。
4. 从销售记录中抽取样本，与销售订单、产品发货单、货物运输单、客户签收单、出口报关单、出口提单、销售发票等支持性文件进行交叉核对；针对外销收入，将销售记录与从报关系统导出的数据进行核对，关注销售业务是否得到了恰当记录。
5. 抽样选取重大样本，进行网络背景调查，函证本期销售交易额，证实交易发生的真实性。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对至客户签收单、出口提单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

存货跌价准备的计提

项目内容

• 截至2025年12月31日，醋化股份公司合并财务报表中存货余额为37,190.48万元，存货跌价准备金额为2,015.50万元。
• 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。管理层需对估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费作出判断和估计。
• 由于存货金额重大，且确定存货跌价准备涉及重大的管理层判断和估计，因此将存货跌价准备的计提确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了醋化股份公司与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 检查了管理层制定的相关会计政策是否符合会计准则的相关规定，并检查这些会计政策是否于各会计期间得到一贯执行。
3. 对存货进行监盘，观察是否有滞销、陈旧或者损毁的存货，并将观察到的此类存货与管理层存货跌价准备清单进行对比，评估管理层存货跌价准备计提的完整性。
4. 选取样本，将存货可变现净值计算表中使用的价格核对至产成品的最近销售价格，对至完工时估计将要发生的成本、销售费用及相关税费的合理性进行评估；重新计算存货的可变现净值，检查管理层计算的准确性。
5. 检查了与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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