九丰能源（605090）2025年年报关键审计项：境外销售收入的发生、商誉减值的计量

据证券之星公开数据整理，近期九丰能源（605090）发布2025年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

境外销售收入的发生

项目内容

• 金额与占比：2025年度，九丰能源公司在合并财务报表中披露的境外销售收入为人民币372,176.28万元，占合并营业收入总额的18.36%。
• 收入确认原则：以货物控制权转移至客户作为收入确认时点。
• 审计考量：
• 境外销售收入是营业收入的重要组成部分，属于关键业绩指标；
• 具备离岸交易及大宗商品贸易的风险特征；
• 存在发生重大错报的固有风险；
• 对财务报表整体具有重要性。

审计应对

1. 测试和评价与境外销售业务相关的关键内部控制的运行有效性；
2. 检查境外销售合同条款，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 对境外销售收入及毛利情况进行分析，判断是否存在异常波动并评估其合理性；
4. 结合风险评估，选取重要客户实施函证程序，验证销售收入的真实性；
5. 选取收入样本执行细节测试，检查航运轨迹、签收单及商检报告等支持性单据，确认收入确认的准确性。

商誉减值的计量

项目内容

• 金额：截至2025年12月31日，合并财务报表中列报的商誉金额为人民币151,871.22万元，来源于收购四川远丰森泰能源集团有限公司、广州华凯石油燃气有限公司及广州华凯燃气运输有限公司。
• 减值测试方法：管理层采用预计未来现金流量现值法确定资产组可收回金额，涉及的关键假设包括收入增长率、利润率和折现率等。
• 审计考量：
• 商誉金额重大；
• 减值测试依赖管理层的重大判断和估计；
• 关键假设的设定具有高度不确定性；
• 构成财务报表层面的重大错报风险领域。

审计应对

1. 测试和评价与商誉减值相关内部控制的运行有效性；
2. 评价管理层减值测试方法的适当性及一贯性；
3. 从专业胜任能力和独立性角度评估管理层所聘估值专家工作的适当性；
4. 复核减值测试所依据的基础数据（如预测期、稳定期增长率、利润率等），评价关键假设（如折现率）的合理性；
5. 与管理层讨论关键假设变动的可能性，评估其敏感性分析的合理性；
6. 执行重新计算程序，验证商誉减值测试模型计算结果的准确性。

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