福莱蒽特（605566）2025年年报关键审计项：收入确认、存货计量等

据证券之星公开数据整理，近期福莱蒽特（605566）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十五)及五(二)1。
• 业务背景：福莱蒽特公司的营业收入主要来自于分散染料等产品。2025年度，公司营业收入为77,533.08万元，其中主营业务收入为76,306.92万元，占营业收入的98.42%。
• 审计考量：由于营业收入是关键业绩指标，可能存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估公司自销售合同（订单）订立至销售回款入账的业务流程及内部控制设计，确认其执行情况，并测试关键控制程序的有效性；
2. 检查销售合同，分析产品销售的重大风险及报酬、控制权转移时点，核查收入确认会计政策是否符合企业会计准则，前后期间是否一致；
3. 结合行业发展与公司实际，实施分析程序，分析销售收入、毛利及毛利率变动的合理性；
4. 对销售收入进行抽样测试，检查销售合同、发票、出库单、客户签收单、出口报关单、货运提单等支持性文件；
5. 根据客户交易特点，选取样本实施函证程序，确认应收账款余额及销售收入金额；
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试，核对客户签收单、货运提单等，确保收入在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货计量

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十三)及五(一)8。
• 数据情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为32,509.68万元，跌价准备为937.08万元，账面价值为31,572.60万元，占资产总额的12.71%。
• 审计考量：存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此将存货计量列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解采购、付款、生产、仓储相关内部控制，评价制度设计合理性，并测试其执行有效性；
2. 获取主要供应商交易合同，结合采购入库单、发票、记账凭证、付款审批单等，测试采购的真实性与准确性；
3. 向主要供应商实施函证，确认报告期内交易金额及往来余额；
4. 实施分析程序，结合同行业情况，分析存货周转率等指标波动的合理性；
5. 了解生产工艺流程与成本核算方法，确认其匹配性及前后一致性；抽取成本计算单，检查直接材料、人工和制造费用归集的准确性，评价成本分配标准与方法的合理性；
6. 结合公司存货计价方法，对原材料、库存商品等实施计价测试，检查计价准确性及前后一致性；
7. 获取存货盘点制度，检查盘点记录及结果处理；对期末存货实施监盘，核实存货存在性、账实相符性，观察是否存在积压、毁损情况；
8. 获取存货跌价准备计算表，结合监盘情况，重新计算可变现净值，评估跌价准备计提的合理性；
9. 检查与存货计量相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

货币资金的存在性和完整性

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五(一)1。
• 数据情况：截至2025年12月31日，货币资金账面余额为128,756.86万元，占期末资产总额的51.82%，为主要资产。
• 审计考量：货币资金金额重大，其存管安全性、列报的准确性与完整性对财务报表具有重大影响，因此将其存在性和完整性列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解货币资金管理相关的关键内部控制，评价其设计合理性，确认其执行情况，并测试运行有效性；
2. 根据《已开立银行结算账户清单》，检查银行账户的完整性；
3. 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，对银行账户实施函证程序；
4. 结合银行对账单和银行日记账，对重要银行账户实施资金流水双向测试，检查大额收付款交易；
5. 检查大额存单凭据原件及持有人信息，结合企业信用报告等，核查期末货币资金是否存在质押、抵押等受限情形；
6. 复核利息收入计算，检查其与货币资金规模是否相符；
7. 了解募集资金管理相关的关键内部控制，评价其设计合理性，确认执行情况，并测试运行有效性；
8. 现场取得募集资金专用账户对账单，与银行日记账核对；实施资金流水双向测试，结合合同、发票、付款单等核实交易真实性，检查付款审批手续完整性；
9. 逐笔检查闲置募集资金现金管理收支明细，取得理财产品协议、开户证实书等原件并核对，检查是否存在抵押、质押等情形，并实施银行函证；
10. 检查与货币资金相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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