开普云（688228）2025年年报关键审计项：收入确认、存货存在及可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期开普云（688228）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 收入构成：开普云公司的营业收入主要包括软件产品以及相关二次开发等技术服务收入、运维保障服务收入、大数据SaaS服务收入以及电力大数据产品开发收入。
• 收入金额：2025年度，开普云公司营业收入为人民币418,829,990.70元。
• 审计考量：营业收入是关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 访谈管理层，了解2025年经营及市场变化情况；
3. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
4. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
5. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件（如验收单、结算单、招投标文件），核对收入金额与合同匹配性、确认日期与验收日期一致性、确认期间与服务期间一致性；
6. 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评估是否在恰当期间确认；
8. 通过“企查查”或“国家企业信用信息公示系统”查询主要客户工商信息，核查其与公司董监高或员工是否存在关联关系；
9. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报。

存货存在及可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十二)及五(一)8。
• 存货构成：主要是未完工技术开发项目。
• 存货金额：截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币260,236,665.76元，跌价准备为人民币13,037,386.01元，账面价值为人民币247,199,279.75元。
• 审计考量：存货金额重大，存在重大错报风险；确定可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货管理相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 访谈管理层、业务部门和财务部门人员，了解采购模式、工时记录汇总及成本核算方法是否有变化；
3. 获取成本大表，检查人工成本、外购产品及服务、其他实施费用金额，分析占比变动合理性；
4. 检查全年人员薪酬支出是否合理完整，选取特定月份复核工时汇总及成本在项目间分配，关注年终奖计提及期后发放情况；
5. 获取外购成本及服务台账，抽样核查项目采购合同、发票、付款进度、验收情况，核实是否存在已完工但未确认采购成本的情形；
6. 对期末未完工主要项目，获取实施起始时间、实际周期等信息，检查是否存在长期未验收情况，分析减值可能性；
7. 结合应付账款函证，执行存货函证程序，评价存货存在性；
8. 获取存货减值测试表，评价管理层对预计收入、预计成本、销售费用及相关税费估计的合理性，复核跌价准备计提是否充分；
9. 检查存货相关信息是否在财务报表中恰当列报。

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十八)及五(一)20。
• 商誉金额：截至2025年12月31日，商誉账面原值为人民币165,091,236.31元，减值准备为人民币16,973,822.95元，账面价值为人民币148,117,413.36元。
• 减值测试机制：当资产组存在减值迹象或每年年末，管理层对商誉进行减值测试，结合相关资产组或资产组组合，按预计未来现金流量现值确定可收回金额。
• 关键假设：包括详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
• 审计考量：商誉金额重大，减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，复核其估值方法及评估报告；
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 评价管理层采用的关键假设的合理性，复核是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验及其他相关假设相符；
5. 评价管理层使用数据的适当性、相关性和可靠性，复核信息一致性；
6. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性；
7. 检查商誉减值相关信息是否在财务报表中恰当列报。

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