创耀科技（688259）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期创耀科技（688259）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

创耀科技公司主要收入来源为通信芯片与解决方案业务、芯片版图设计服务及其他技术服务，2025年度营业收入金额为361,819,553.04元。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
• 检查主要的销售合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
• 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
• 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同/订单、销售发票、发货单、验收单、结算单及对账单等；
• 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证报告期销售额；
• 对客户期后回款进行检查，以评价相关交易的真实性；
• 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至发货单、验收单、结算单及对账单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

存货跌价准备的计提

项目内容

创耀科技公司存货构成包括原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、服务成本，存货账面余额为132,084,637.66元，存货跌价准备金额为13,249,218.89元。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况等进行比较；
• 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
• 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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