金科环境（688466）2025年年报关键审计项：工艺包销售收入确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期金科环境（688466）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

工艺包销售收入确认

项目内容

贵公司主要业务为工艺包销售业务。贵公司采用完工百分比法确认工艺包销售合同收入，以已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。计算合同预计总成本涉及重大的会计估计和判断，其中包括存在或可能在完工前发生的不可预见费用，相关核算涉及重大会计估计和判断，因此将工艺包销售合同以完工百分比法确认收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层对工艺包销售业务收入及成本入账相关内部控制设计，并测试了关键控制执行的有效性，其中包括与实际发生工程成本及合同预计总成本相关的内部控制。
2. 采用抽样方式，将已完工项目实际发生的总成本与项目完工前管理层估计的合同总成本进行对比分析，并将预计总成本的组成项目核对至采购合同等支持性文件，以此评估管理层做出此项会计估计的经验和能力。
3. 获取完工百分比法确认收入计算表，检查收入计算的准确性。
4. 针对实际发生的工程成本，采用抽样方式，执行了以下程序：
5. 检查实际发生工程成本的合同、发票、设备签收单、工程进度确认单等支持性文件；
6. 抽取大型项目，对工程现场图像进行采集，对实际工程进度进行核实，并收集甲方或监理确认的完工进度确认单，对工程进度及结算情况进行复核；
7. 针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本核对至设备签收单、工程进度确认单等支持性文件，以评估实际成本是否在恰当的期间确认。

应收账款预期信用损失

项目内容

2025年12月31日，贵公司的应收账款账面余额为人民币557,858,375.87元，坏账准备为人民币74,465,286.68元。管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、货物的留置权、债务人的还款记录、债务人的行业现状等。由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层判断，因此将应收账款的预期信用损失作为关键审计事项。

审计应对

1. 核对记账凭证、发票等支持性记录，检查应收账款账龄的准确性；
2. 与管理层进行访谈，了解主要债务人的信息以及管理层对于其可回收性的评估；
3. 检查还款记录以及期后还款的相关信息；
4. 选取样本对金额重大的应收账款余额实施函证程序，将函证结果与贵公司记录的金额进行核对，并保持回函达到合理保证；
5. 通过比较国内同行业其他上市公司公开披露的信息，对贵公司应收账款坏账准备占应收账款余额比例的总体合理性进行评估；
6. 通过网上公开渠道查询客户的信用状况、持续经营能力，并与管理层了解各个客户的实际经营状况、资金流转情况，对客户的信用风险自初始确认后是否显著增加、是否发生信用减值进行评估。

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