韶能股份（000601）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期韶能股份（000601）发布2025年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容- 韶能股份主要从事清洁可再生能源（新能源）、生态植物纤维制品、精密（智能）制造三大业务。- 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。- 相关财务报表附注：附注三、28及附注五、43。

审计应对1. 评价和测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；2. 抽样检查与客户签订的合同条款，识别与控制权转移相关的关键合同条款，评估收入确认是否符合会计准则；3. 结合业务类型对收入及毛利情况进行分析，判断收入金额是否存在异常波动；4. 抽样检查收入确认的支持性凭证： - 发电业务：核对供电对账单与会计记录； - 非电力业务：核对销售会计记录、出库记录与合同、发货单、报关单或签收记录；5. 执行营业收入截止测试，评估收入是否在恰当会计期间确认；6. 抽样向客户函证本期交易及余额信息。

固定资产减值

项目内容- 截至2025年12月31日，合并财务报表中固定资产账面价值为833,952.47万元，占合并资产总额的65.17%；- 固定资产金额重大，其可收回金额涉及管理层的重大会计估计和判断；- 存在管理层判断偏差导致资产减值计提不准确的风险；- 相关财务报表附注：附注三、23及附注五、14。

审计应对1. 了解并评估与识别资产减值迹象和测算可收回金额相关的关键内部控制；2. 与管理层讨论固定资产可能存在的减值迹象，评估是否按规定执行减值测试；3. 选取样本对固定资产进行实地盘点，检查是否存在闲置、陈旧过时或实体损坏等情况；4. 复核管理层采用的估值方法、关键假设和重要参数的适当性，验证可收回金额计算的准确性；5. 评估管理层聘请的第三方评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；6. 比较固定资产账面价值与可回收金额，复核减值金额的合理性。

应收账款减值

项目内容- 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为232,641.21万元，坏账准备18,209.25万元，账面价值为214,431.96万元，占期末资产总额的16.76%；- 应收账款可收回金额依赖管理层的重大会计估计和判断，存在坏账准备计提不足或过度的风险；- 相关财务报表附注：附注三、11及附注五、3。

审计应对1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；2. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；3. 对于单项计量预期信用损失的应收账款，检查管理层对未来现金流量的预测，评估关键假设合理性和数据准确性，并与外部证据核对；4. 对于组合计量的应收账款，评价基于历史信用损失经验和前瞻性估计所确定的账龄与预期信用损失率对照表的合理性，测试坏账准备计算的数据和过程；5. 检查应收账款减值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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