海南高速（000886）2025年年报关键审计项：收入确认、投资收益

据证券之星公开数据整理，近期海南高速（000886）发布2025年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

海南高速2025年度实现营业收入6.57亿元，较上年同期增加182.35%。鉴于营业收入对于财务报表整体的重要性，可能存在海南高速管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，测试关键内控运行的有效性；
• 检查与客户和供应商签订的合同或协议，核实关键条款，了解各业务类别的业务模式，复核海南高速各业务类别营业收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定；
• 执行分析性程序，比较、分析各类型业务营业收入、毛利率变动原因及合理性；
• 针对海南高速传统的服务业、文旅业等业务，结合海南高速实际经营情况和业务特点，了解其销售模式及上下游合同（协议）条款，检查相关业务结算单据、付款单据等支持性文件，并结合函证、期后回款检查等程序，核查销售收入确认的真实性和准确性；
• 针对碎石、沥青等交通建材的加工销售业务，抽样对其供应商、受托加工商、客户进行实地访谈及背景调查，核查其是否与海南高速存在关联关系；检查和分析合同条款，判断从事交易时的身份是主要责任人还是代理人；访谈海南高速管理层了解交通建材项目供应的公路项目情况，检查招投标文件、销售合同、仓储和物流运输单据、付款单据等支持性文件，并结合函证程序和对应的公路建设项目实地查看情况，核查销售收入确认的真实性和准确性；
• 执行收入截止测试，并检查相关支持性文件，核查海南高速的销售是否存在大额退货的情况，评价销售收入是否已在恰当的期间确认；
• 获取海南高速编制的营业收入扣除情况明细表，对照深交所相关规定，复核海南高速营业收入扣除项目是否符合相关规定、金额是否准确；判断报告期内碎石、沥青等交通建材的加工销售业务是否具有商业实质及商业合理性，是否形成稳定业务模式，复核海南高速营业收入扣除项目是否完整；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当的列报。

投资收益

项目内容

海南高速2025年度确认的投资收益总额为3.63亿元，其中：对联营企业和合营企业的投资收益3.63亿元。鉴于投资收益对于财务报表整体的重要性，将投资收益的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价与投资相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
• 获取并检查与投资收益相关的协议、记账凭证、收付款记录，核查投资收益的确认是否真实、准确；
• 获取并审阅除海南联合资产管理有限公司以外的联营企业2025年度财务审计报告，复核权益法核算的长期股权投资损益确认是否准确；
• 针对重要联营企业海南联合资产管理有限公司，亲自执行审计程序，并出具2025年度审计报告；
• 针对重要联营企业海南联合资产管理有限公司，将其识别为重要组成部分纳入集团审计，在利用其他注册会计师工作的基础上，针对与损益相关的重要交易，由集团项目组亲自执行审计；
• 复核投资收益是否已在财务报表中恰当列报。

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