亿帆医药（002019）2025年年报关键审计项：收入的确认、商誉的减值评估等

据证券之星公开数据整理，近期亿帆医药（002019）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 会计政策及分析来源：第八节、五、37 收入所述的会计政策及第八节、七、61 营业收入和营业成本。
• 业务概况：公司主要从事医药产品、维生素和高分子材料的研发、生产、销售及药品推广服务。
• 收入规模：2025年度，公司营业收入为人民币51.33亿元。
• 识别原因：收入为公司的关键业绩指标，且收入确认涉及管理层的判断，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 结合业务类型，选取样本检查销售合同，识别控制权转移的合同条款，评价公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对营业收入及毛利率执行分析性程序；
4. 执行细节测试，检查与收入确认相关的支持文件，包括合同、发票、第三方仓库出库确认记录、客户签收单据、业务结算单等，评价公司收入的确认是否符合会计政策；
5. 对销售收入进行截止性测试；
6. 对主要客户进行函证确认；
7. 对本期收入变动金额较大的客户进行访谈。

二、商誉的减值评估

项目内容

• 会计政策及分析来源：第八节、五、30 长期资产减值所述的会计政策及第八节、七、27 商誉。
• 资产规模：截至2025年12月31日，公司商誉余额29.02亿元，商誉减值准备1.64亿元，占合并资产总额比例重大。
• 减值测试方法：在对包含商誉的相关资产组或资产组组合进行减值测试时，需估计未来现金流入并确定合适的折现率计算现值。若可收回金额低于账面价值，则确认商誉减值损失。
• 识别原因：商誉金额重大，减值测试需要管理层作出重大判断，因此将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估与商誉减值测试相关的内部控制设计并测试关键控制的有效性；
2. 复核管理层对包含商誉资产组的认定和商誉的分摊方法；
3. 评估管理层测试商誉减值所采用的假设和方法，对比现金流量预测中的未来收入和经营成果与历史表现及经营发展计划，并引入评估专家复核收入增长率、毛利率、折现率等关键假设及参数的合理性。

三、开发支出的确认

项目内容

• 会计政策及分析来源：第八节、五、29 无形资产所述的会计政策及第八节、八、研发支出。
• 资产规模：截至2025年12月31日，公司开发支出账面价值7.09亿元，占合并资产总额比例较大。
• 会计处理方式：公司将满足资本化条件的研发支出在“开发支出”科目分项目核算；项目失败或终止时计提减值准备；取得生产批件后转入“无形资产”科目核算。
• 识别原因：开发支出金额重大，且是否满足资本化条件以及后续项目成败均涉及管理层重大判断，因此将开发支出的计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试与开发支出相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 了解开发支出相关的会计政策，包括研究阶段与开发阶段的划分标准、开发阶段支出资本化的条件，判断其是否符合企业会计准则及公司实际情况；
3. 获取并核对研发项目立项、研发进程中的审批及证明文件、业务资料及研发支出管理台账，确认研发费用与开发支出的区分是否符合公司会计政策；
4. 针对本期新增的开发支出项目，获取外购合同、委外协议、发票、付款单据、药品注册证书、内部审批流程等原始凭证，检查折旧、职工薪酬的计算及分配表格，核实分配合理性；
5. 针对本期减少的开发支出项目：
6. 对于结转无形资产的，检查结转时点和金额的准确性；
7. 对于因项目失败或停止而计提减值准备的，获取动态评估报告及减值审批资料，检查入账依据是否齐全，会计处理是否准确。

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