中国海诚（002116）2025年年报关键审计项：工程承包收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期中国海诚（002116）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

工程承包收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十三)和五(二)1。
• 业务背景：中国海诚公司的营业收入主要来自工程承包和设计服务。2025年度，公司营业收入为人民币6,957,040,228.12元，其中工程承包业务收入为人民币5,477,652,944.82元，占总收入的78.74%。
• 收入确认方法：工程承包业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并据此确认收入。
• 关键判断与风险：管理层需对预计总成本作出合理估计。由于营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不当收入确认达成目标的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断，因此将该事项列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与工程承包合同收入确认相关的关键内部控制，包括合同预计收入、预计成本编制与变更、履约进度计算等环节的控制，评价其设计并测试运行有效性；
2. 获取并复核工程承包合同清单，检查其完整性；
3. 检查重大工程承包合同的主要条款，评估管理层对单项履约义务识别、价值分摊及预计总收入估计的合理性，评价收入确认方法的适当性；
4. 查看项目成本预算编制基础，获取并检查重大项目成本预算单，评估管理层对预计总成本的判断是否基于实际工程量和单价；
5. 审核重要合同预计总收入或预计总成本变更的原因，分析依据是否充分合理，并检查审批流程；
6. 根据实际发生成本和预计总成本，重新计算履约进度，验证收入计算的准确性；
7. 对重要合同的毛利率实施分析程序，对比完工进度与业主验工计价情况，识别异常波动并查明原因；
8. 抽取部分合同实地查看工程形象进度，询问工程管理部门并与账面记录核对，评估履约进度合理性；
9. 检查与收入确认相关的支持性文件，如合同、结算单、监理报告、发票等；
10. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期工程结算量；
11. 对资产负债表日前后确认的成本实施截止测试，确保成本计入恰当会计期间；
12. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一)、三（十二）、五(一)4、五(一)9 和五(一)20。
• 账面情况：
• 应收账款：账面余额 1,324,359,822.25 元，坏账准备 363,165,955.85 元，账面价值 961,193,866.40 元；
• 合同资产：账面余额 1,162,353,471.08 元，减值准备 144,303,609.00 元，账面价值 1,018,049,862.08 元；
• 其他非流动资产（一年以上合同资产）：账面余额 56,195,632.41 元，减值准备 46,395,632.41 元，账面价值 9,800,000.00 元。
• 减值计量方法：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 关键判断与风险：应收账款和合同资产金额重大，减值测试涉及重大管理层判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对坏账准备和减值准备的估计结果或后续重新估计情况；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产信用风险评估的考虑因素及客观证据，评价其识别信用风险特征的恰当性；
4. 对于采用组合法计量预期信用损失的情形，评价管理层划分信用风险组合的合理性，以及账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试所用数据（如账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性，并验证减值计算的正确性；
5. 检查应收账款和合同资产的函证结果及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性；
6. 查阅重要客户的销售合同，并对应收账款实施独立函证程序，评估余额准确性和坏账风险；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。