德联集团（002666）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期德联集团（002666）发布2025年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备

项目内容

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计、13”所述的会计政策及“七、合并财务报表主要项目注释、5”。

截至2025年12月31日，德联集团应收账款余额为1,138,844,239.26元，应收账款坏账准备为104,697,893.37元，净额1,034,146,345.89元，账面价值较高。

由于应收账款坏账准备计提金额的确定涉及德联集团管理层（以下简称“管理层”）重大会计判断和估计，为此确定应收账款坏账准备为关键审计事项。

审计应对

• 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收账款减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
• 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据，评价管理层是否恰当识别应收账款的信用风险特征；
• 对于单项计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，并复核其合理性；
• 对于按信用风险组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层应收账款预期信用损失率的合理性；运用重新计算审计程序，复核管理层按照预期损失模型计算的坏账准备是否准确；
• 选取样本对金额重大的应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，对于未回函的余额执行替代程序。

收入确认

项目内容

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计、37”所述的会计政策及“七、合并财务报表主要项目注释、61”。

2025年度营业收入为5,687,474,123.55元。

由于收入是德联集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试有关收入循环的内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
• 执行分析性复核程序，对比分析收入的月份、年度、分产品、分客户的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动；
• 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、签收单等资料，评价相关收入确认是否符合德联集团收入确认的政策；
• 对本年记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款进行函证，以评价收入确认的准确性；
• 执行销售收入的截止性测试。

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