世纪天鸿（300654）2025年年报关键审计项：图书发行收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期世纪天鸿（300654）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

图书发行收入确认

项目内容

• 事项描述： 如财务报表附注三、重要会计政策、会计估计（三十）收入以及附注五、注释36营业收入和营业成本所述，2025年度世纪天鸿公司营业收入507,687,469.74元，其中图书发行收入占收入总额的比例约84.31%。 由于图书发行收入是世纪天鸿公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，将图书发行收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估管理层对世纪天鸿公司销售流程中的内部控制的设计，并测试关键控制的执行情况；
• 结合收入确认政策，以抽样方式检查主要经销客户、代销客户以及本期新增客户的销售合同等支持性文件，评价收入确认是否恰当；对主要合同按企业会计准则规定检查收入确认是否恰当；
• 根据客户交易的特点与性质，对应收账款余额和图书发行收入金额选取样本执行函证程序；
• 抽取资产负债表日前后的批销单、物流公司签收运单等，评价图书发行收入是否记录在恰当的会计期间。

应收账款的减值

项目内容

• 事项描述： 如财务报表附注三、重要会计政策、会计估计（十三）金融工具减值以及附注五、注释3应收账款所述，截止2025年12月31日，世纪天鸿公司应收账款余额281,418,278.14元，坏账准备4,044,774.14元，应收账款账面价值277,373,504.00元，占年末资产总额的24.57%。 由于应收账款账面价值较高，且涉及管理层运用重大会计估计和判断，应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此将应收账款的减值作为关键审计事项。

审计应对

• 评价、测试世纪天鸿公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和执行；
• 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史损失率及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性，以及期末应收账款减值准备计算是否准确；
• 通过分析世纪天鸿公司应收账款的账龄和客户信誉情况，选取样本执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报和披露。

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