金马游乐（300756）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期金马游乐（300756）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、26，附注五、40及附注十五、6。
• 事项描述：
• 2025年度金马游乐公司营业收入为685,724,315.14元。
• 销售的产品大多需安装、检测，只有在安装完成、取得相关部门检测检验报告，并满足合同约定的控制权转移条件后方可确认收入。
• 提供的劳务与销售商品相关，在商品验收后同时确认劳务收入和商品销售收入。
• 因收入确认对公司经营成果影响重大，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价收入循环关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 获取销售合同，分析合同关键条款，评估收入确认政策的合理性；
3. 抽查销售合同、检测报告、销售发票、银行单据等支持性文件，重点核查检测报告中的项目及出具时间是否与收入确认相符，评估收入确认的完整性与真实性；
4. 对出口收入，抽查外贸公司购销合同、终端客户销售合同、出口报关单、发货单等，评估出口收入确认的完整性与真实性；
5. 对大额销售收入进行函证，对新增客户通过互联网查询工商登记信息、地址等，评估收入的真实性；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，检查检测报告等支持性文件，评估收入是否在恰当期间确认。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、11及附注五、4及附注十五、2。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为233,888,576.59元，计提坏账准备109,146,876.12元。
• 坏账准备的计提依赖管理层对应收账款可收回性的判断，需结合历史经验、客户回款情况及市场条件等因素评估预期现金流量现值。
• 涉及重大会计估计和判断，且应收账款对财务报表具有重要性，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估管理层对应收账款日常管理及可收回性内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
2. 对单项金额重大的应收账款，选取样本复核管理层对未来现金流量的评估依据，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性；
3. 对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，选取样本测试账龄准确性；
4. 访谈了解账龄较长应收账款未收回的原因及应对措施；
5. 检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
6. 通过函证程序确认应收账款期末余额及本期发生额。

存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、13及附注五、7。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为386,820,812.37元，计提跌价准备30,710,677.79元。
• 设备产权在最终验收合格并交付客户后转移，此前损毁、丢失风险由公司承担。
• 若客户经营出现问题导致合同无法继续履行，已安装但未验收的存货存在风险与报酬无法转移的情形，可能发生跌价。
• 跌价准备的计提需管理层评估未来现金流量现值，涉及重大会计估计和判断，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层计提存货跌价准备相关内部控制，并测试关键控制运行的有效性；
2. 对存货进行现场监盘，检查存货真实状况，观察是否存在减值迹象；
3. 通过访谈销售部门及分析在制品库龄，了解项目进展情况；
4. 对停工项目，通过访谈、实地观察、网络查询、发函等方式了解客户基本情况、停工原因及最新资信状况，判断合同继续执行的可能性，并结合预收账款检查，评估跌价准备计提的充分性；
5. 对非停工项目，期末采用成本与可变现净值孰低法判断是否发生跌价，评估管理层计提的充分性；
6. 获取管理层存货跌价准备计提表，复核其计算的准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。