德恩精工（300780）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期德恩精工（300780）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十四）及五（二）1。
• 德恩精工公司的营业收入主要来自销售机械传动与传动联结件等产品。
• 2025年度，德恩精工公司营业收入为60,384.87万元。
• 由于营业收入是德恩精工公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
• 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
• 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单、客户对账单、出口报关单、提单等；
• 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
• 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货跌价准备

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注三（十三）及五(一)7。
• 截至2025年12月31日，德恩精工公司存货（包含原材料、库存商品、在产品等）账面价值为25,486.17万元，占合并报表资产总额的13.38%。
• 由于本年毛利率比上年下降，且期末存货金额重大，德恩精工公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，可变现净值的确定需要管理层运用重大会计估计和判断，因此将存货跌价准备计提作为关键审计事项。

审计应对

• 评估及测试公司存货跌价准备的相关关键内部控制；
• 对存放于公司的存货盘点进行监盘、对发出商品进行函证，关注滞销、过量、陈旧或者毁损的存货是否被识别；
• 复核公司对于原材料、库存商品等存货库龄的划分，了解库龄较长的存货形成的原因及领用、销售情况，检查期末存货中生产成本较高的存货，分析存货跌价准备是否合理；
• 对德恩精工公司计算的可变现净值进行评价，对跌价准备的计算过程进行复核，并结合历史经验评估存货跌价准备计提的估计是否合理。

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